財(cái)政部、稅務(wù)總局日前同時(shí)發(fā)布《關(guān)于中小企業(yè)融資(信用) 擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕22號(hào)）、《關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2017〕23號(hào)），明確了中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金和證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出等企業(yè)所得稅稅前扣除政策問題。兩通知均自2016年1月1日起至2020年12月31日止執(zhí)行。 不清楚新政策的財(cái)會(huì)人趕快來了解一下，不然可能要吃大虧！

中小企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金扣除規(guī)定

一、符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

二、符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入50%的比例計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

三、中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，應(yīng)沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。

中小企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)需同時(shí)滿足

1、符合《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》（銀監(jiān)會(huì)等七部委令2010年第3號(hào)）相關(guān)規(guī)定，并具有融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證；

2、以中小企業(yè)為主要服務(wù)對(duì)象，當(dāng)年中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)和再擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生額占當(dāng)年信用擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生總額的70%以上（上述收入不包括信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入）；

3、中小企業(yè)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)的平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%；

4、財(cái)政、稅務(wù)部門規(guī)定的其他條件。

中小企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)匯算清繳注意事項(xiàng)

申請(qǐng)享受本通知規(guī)定的準(zhǔn)備金稅前扣除政策的中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)，在匯算清繳時(shí)，需報(bào)送法人執(zhí)照副本復(fù)印件、融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證復(fù)印件、年度會(huì)計(jì)報(bào)表和擔(dān)保業(yè)務(wù)情況（包括擔(dān)保業(yè)務(wù)明細(xì)和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取等），以及財(cái)政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。

證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出稅前扣除規(guī)定

一證券類準(zhǔn)備金

1、證券交易所風(fēng)險(xiǎn)基金。

上海、深圳證券交易所依據(jù)《證券交易所風(fēng)險(xiǎn)基金管理暫行辦法》（證監(jiān)發(fā)〔2000〕22號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，按證券交易所交易收取經(jīng)手費(fèi)的20%、會(huì)員年費(fèi)的10%提取的證券交易所風(fēng)險(xiǎn)基金，在各基金凈資產(chǎn)不超過10億元的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2、證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金。

中國證券登記結(jié)算公司所屬上海分公司、深圳分公司依據(jù)《證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金管理辦法》（證監(jiān)發(fā)〔2006〕65號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，按證券登記結(jié)算公司業(yè)務(wù)收入的20%提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金，在各基金凈資產(chǎn)不超過30億元的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

證券公司依據(jù)《證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金管理辦法》（證監(jiān)發(fā)〔2006〕65號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，作為結(jié)算會(huì)員按人民幣普通股和基金成交金額的十萬分之三、國債現(xiàn)貨成交金額的十萬分之一、1天期國債回購成交額的千萬分之五、2天期國債回購成交額的千萬分之十、3天期國債回購成交額的千萬分之十五、4天期國債回購成交額的千萬分之二十、7天期國債回購成交額的千萬分之五十、14天期國債回購成交額的十萬分之一、28天期國債回購成交額的十萬分之二、91天期國債回購成交額的十萬分之六、182天期國債回購成交額的十萬分之十二逐日交納的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

3、證券投資者保護(hù)基金。

上海、深圳證券交易所依據(jù)《證券投資者保護(hù)基金管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第27號(hào)、第124號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，在風(fēng)險(xiǎn)基金分別達(dá)到規(guī)定的上限后，按交易經(jīng)手費(fèi)的20%繳納的證券投資者保護(hù)基金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

證券公司依據(jù)《證券投資者保護(hù)基金管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第27號(hào)、第124號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，按其營業(yè)收入0.5%—5%繳納的證券投資者保護(hù)基金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

二期貨類準(zhǔn)備金

1、期貨交易所風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。

大連商品交易所、鄭州商品交易所和中國金融期貨交易所依據(jù)《期貨交易管理?xiàng)l例》（國務(wù)院令第489號(hào)）、《期貨交易所管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第42號(hào)）和《商品期貨交易財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》（財(cái)商字〔1997〕44號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，上海期貨交易所依據(jù)《期貨交易管理?xiàng)l例》（國務(wù)院令第489號(hào)）、《期貨交易所管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第42號(hào)）和《關(guān)于調(diào)整上海期貨交易所風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金規(guī)模的批復(fù)》（證監(jiān)函〔2009〕407號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，分別按向會(huì)員收取手續(xù)費(fèi)收入的20%計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，在風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額達(dá)到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2、期貨公司風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。

期貨公司依據(jù)《期貨公司管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第43號(hào)）和《商品期貨交易財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》（財(cái)商字〔1997〕44號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，從其收取的交易手續(xù)費(fèi)收入減去應(yīng)付期貨交易所手續(xù)費(fèi)后的凈收入的5%提取的期貨公司風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

3、期貨投資者保障基金。

上海期貨交易所、大連商品交易所、鄭州商品交易所和中國金融期貨交易所依據(jù)《期貨投資者保障基金管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第38號(hào)、第129號(hào)）和《關(guān)于明確期貨投資者保障基金繳納比例有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（證監(jiān)會(huì) 財(cái)政部公告〔2016〕26號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，按其向期貨公司會(huì)員收取的交易手續(xù)費(fèi)的2%（2016年12月8日前按3%）繳納的期貨投資者保障基金，在基金總額達(dá)到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

期貨公司依據(jù)《期貨投資者保障基金管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第38號(hào)、第129號(hào)）和《關(guān)于明確期貨投資者保障基金繳納比例有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（證監(jiān)會(huì) 財(cái)政部公告〔2016〕26號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，從其收取的交易手續(xù)費(fèi)中按照代理交易額的億分之五至億分之十的比例（2016年12月8日前按千萬分之五至千萬分之十的比例）繳納的期貨投資者保障基金，在基金總額達(dá)到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。（來源：中國稅務(wù)報(bào)、財(cái)政部）

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