企業(yè)所得稅匯算清繳ing，這兩張表的變化您了解了么？

來源: 上海稅務編輯：xiemengxue 2021/03/31 14:28:16　　字體：大小

近期，2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作已開始，今天就帶大家一起來了解一下其中的《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）和《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107042）這兩張表單有哪些具體變化吧~

一、修訂內(nèi)容：A107040的相關變化

變化一：根據(jù)《財政部稅務總局關于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）和《財政部稅務總局關于中國（上海）自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕38號），新增第28.2行“上海自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)的重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”和第28.3行“海南自由貿(mào)易港鼓勵類企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”，適用于填報上海自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)優(yōu)惠政策和海南自由貿(mào)易港鼓勵類企業(yè)優(yōu)惠政策情況。

企業(yè)所得稅匯算清繳

政策背景：

1、根據(jù)《財政部稅務總局關于中國（上海）自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕38號）第一條規(guī)定：“對新片區(qū)內(nèi)從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關鍵領域核心環(huán)節(jié)相關產(chǎn)品(技術)業(yè)務，并開展實質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動的符合條件的法人企業(yè)，自設立之日起5年內(nèi)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！?/p>

2、根據(jù)《財政部稅務總局關于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）第一條規(guī)定：“對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！?/p>

變化二：根據(jù)《財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號）規(guī)定，新增第28.4行“國家鼓勵的集成電路和軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策”及下級行次，適用于填報集成電路和軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策情況。

企業(yè)所得稅匯算清繳

政策背景：

1、根據(jù)《財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部公告2020年第45號）第一條規(guī)定：“國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米(含)，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅;國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米(含)，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅;國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米(含)，且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅?！?/p>

2、根據(jù)《財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部公告2020年第45號）第三條規(guī)定：“國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅?！?/p>

3、根據(jù)《財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部公告2020年第45號）第四條規(guī)定：“國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅?！?/p>

變化三：根據(jù)《財政部稅務總局發(fā)展改革委證監(jiān)會關于中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅〔2020〕63號）規(guī)定，增加了第32行“符合條件的公司型創(chuàng)投企業(yè)按照企業(yè)年末個人股東持股比例減免企業(yè)所得稅”行此，適用于填報公司制創(chuàng)投企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策情況。

企業(yè)所得稅匯算清繳

政策背景：

根據(jù)《財政部稅務總局發(fā)展改革委證監(jiān)會關于中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅〔2020〕63號）第一條規(guī)定：“對示范區(qū)內(nèi)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，轉(zhuǎn)讓持有3年以上股權的所得占年度股權轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過50%的，按照年末個人股東持股比例減半征收當年企業(yè)所得稅;轉(zhuǎn)讓持有5年以上股權的所得占年度股權轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過50%的，按照年末個人股東持股比例免征當年企業(yè)所得稅?！?/p>

二、修訂內(nèi)容：A107042的相關變化

為減輕納稅人填報負擔，根據(jù)《財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號）的相關規(guī)定，對表單進行全面精簡，數(shù)據(jù)項由22項減至11項，您可根據(jù)有關政策規(guī)定，選擇相應的數(shù)據(jù)項填報。

三、案例分析

A企業(yè)是集成電路設計企業(yè)，成立于2015年。2020年，該企業(yè)職工總數(shù)為100人，其中，具有勞動合同關系且具有大學?？埔陨蠈W歷的職工人數(shù)為55人，其中研究開發(fā)人員為25人，企業(yè)全年投入生產(chǎn)該集成電路設計的研發(fā)經(jīng)費為110萬元，實現(xiàn)設計銷售（營業(yè)）收入為300萬元（自主設計銷售收入270萬元），企業(yè)年銷售總收入為440萬。企業(yè)核心技術、研發(fā)費用占比等條件均符合相關法、法規(guī)規(guī)定要求。該企業(yè)2018年開始獲利，2020年納稅調(diào)整后所得為200萬元，應納稅所得額為200萬元，問20年企業(yè)所得稅金額及如何填報相關優(yōu)惠明細表。（填報單位：萬元）

【解析】

根據(jù)《財政部、稅務總局關于集成電路設計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部、國家稅務總局公告2019年第68號），對依法成立且符合條件的軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)，在2018年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，享受兩免三減半優(yōu)惠。

20年度該企業(yè)相關條件符合財稅〔2012〕27號和財稅〔2016〕49號規(guī)定要求，在獲利年度18年開始享受相應的減免稅優(yōu)惠，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受到期滿為止。

因此，20年減免的企業(yè)所得稅為：200*25%*50%=25(萬元)

（1）填寫《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107042）

企業(yè)所得稅匯算清繳