1、將屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的項(xiàng)目計(jì)入其他費(fèi)用，將可能影響企業(yè)所得稅、增值稅、個(gè)稅。

假設(shè)、某公司將一臺(tái)本蘋果筆記本電腦送給客戶，但沒有計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算，而將其作公司自用核算，按固定資產(chǎn)入賬計(jì)提折舊在稅前扣除、增值稅正常抵扣。

分析：這種情況，通過盤查實(shí)物資產(chǎn)才可能發(fā)現(xiàn)存在問題。外購(gòu)貨物無償贈(zèng)送的視同銷售交增值稅，用于招待的要在所得稅前限額扣除，還需要代扣代繳個(gè)稅的。

2、將與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的費(fèi)用計(jì)入與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，即將全額不得扣除的項(xiàng)目按限額扣除。

假設(shè)某公司為公司總經(jīng)理家庭購(gòu)買運(yùn)動(dòng)器材用于健身，支出1萬元，該公司將此支出列入了業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算。

分析：實(shí)際上此費(fèi)用，是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的費(fèi)用，不得在所得稅前扣除。

3、取得不合規(guī)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)票據(jù)，不得稅前扣除。

假設(shè)某公司外購(gòu)三部華為手機(jī)，并取得普票，但發(fā)票上未注明某公司的納稅人識(shí)別號(hào)；或發(fā)票上只填寫了公司的簡(jiǎn)稱，未填寫全稱；或只取得收款收據(jù)。

分析：以上所述的發(fā)票，都是不合規(guī)的發(fā)票。若要稅前扣除，應(yīng)需提供公司真實(shí)業(yè)務(wù)證明。若沒提供，就不得稅前扣除。

4、將不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不得扣除。

假設(shè)公司召開季度會(huì)議費(fèi)中的餐費(fèi)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)；將公司內(nèi)部聚餐的餐費(fèi)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

分析：以上所述的所有的餐費(fèi)發(fā)票，并不均計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

5、未實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不得稅前扣除。

假設(shè)某公司按銷售收入的5‰計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬元，但公司全年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)只有260萬元。

分析：沒有實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬元，不得稅前扣除，40萬應(yīng)全額調(diào)增處理，不得稅前扣除。

此外，就以實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)來說，可稅前扣除的限額為260*60%為156萬元，需要再納稅調(diào)增104萬元。  

6、給客戶回扣等、商業(yè)賄賂支出，不得稅前扣除。

假設(shè)某公司將30萬元購(gòu)物卡用于商業(yè)賄賂，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)不得稅前扣除。

7、籌建期與正常期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)，扣除政策不同。

根據(jù)前面文章，提到稅前扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和特殊情況2中有提現(xiàn)政策內(nèi)容。補(bǔ)充下，正常期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)的政策，如下：

根據(jù)國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)第九條規(guī)定：

新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的，企業(yè)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

8、業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算基數(shù)適用不準(zhǔn)確，將導(dǎo)致稅前扣除不準(zhǔn)確。

根據(jù)國(guó)稅函〔2009〕202號(hào)規(guī)定：

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除計(jì)算基數(shù)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入之和確定，營(yíng)業(yè)外收入和不征稅收入不能作為計(jì)算招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。

9、無法證明真實(shí)性的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不得扣除。

如果稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料，公司應(yīng)提供能證明真實(shí)性、相關(guān)性的證明資料。不能提供的，不得在所得稅前扣除。

10、用于業(yè)務(wù)招待，未代開代繳個(gè)稅的。

根據(jù)財(cái)稅〔2011〕50號(hào)規(guī)定：

企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

11、業(yè)務(wù)招待費(fèi)未單獨(dú)核算，導(dǎo)致不能準(zhǔn)確確定金額，稅局根據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定，有權(quán)按合理方法進(jìn)行核定。

學(xué)習(xí)了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，業(yè)務(wù)招待的費(fèi)扣除填報(bào)和注意事項(xiàng)也要注意！

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