注意！超經營范圍開票風險大？4條紅線千萬別碰！

來源: 國家稅務總局編輯：奶黃包 2023/10/20 17:20:31　　字體：大小

超經營范圍可以開票，但也不能隨便瞎開，這4條紅線大家可千萬別碰！

紅線一：虛開發(fā)票

稅局在一天內送達四張?zhí)撻_發(fā)票檢查通知。那么，經營范圍以外的開票是否屬于虛開？按照國務院第587號令第22條規(guī)定，給別人、給自己或讓別人給自己或介紹別人開不符合經營業(yè)務實際情況的發(fā)票是虛開發(fā)票。

請注意，此處強調是否符合實際業(yè)務，并不是超越于營業(yè)范圍。

此外，根據規(guī)定，納稅人如發(fā)生應稅行為時，除了國家有令禁止出售的以外，甚至在營業(yè)執(zhí)照經營范圍以外，都應據實開發(fā)票。故對實際發(fā)生的經營活動可開具發(fā)票而不限是否屬于經營范圍。但對所發(fā)生業(yè)務和實際經營業(yè)務不一致的開發(fā)票，將歸入虛開發(fā)票。因此各老板、會計必須講究分寸、講究交易真實性，不要因為能超出經營范圍而隨便開發(fā)票，切不可觸及虛開紅線！

紅線二：擴大發(fā)票使用范圍

《發(fā)票管理辦法》第二十五條規(guī)定，任何單位和個人應當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有擴大發(fā)票使用范圍的行為。

那么“超經營范圍開發(fā)票”是否屬于“拓展發(fā)票的用途”呢？

在營改增之前，由于增值稅發(fā)票與營業(yè)稅發(fā)票各自適用于不同業(yè)務種類，同時又各自隸屬于不同稅務機關。增值稅發(fā)票歸國稅局管，營業(yè)稅發(fā)票歸地稅局管，分別核定稅種，所以不能混淆開具。營改增以后，營業(yè)稅被取消，增值稅被統(tǒng)一征收，增值稅發(fā)票也歸國稅機關統(tǒng)一經營。

因此，只要是真實的增值稅的經營業(yè)務，如果超出了經營范圍不能認定為“擴大發(fā)票使用范圍”行為。但不能沒有節(jié)制。根據《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，擴大發(fā)票使用范圍的，可能被處1萬元以下的罰款，還會被沒收違法所得。

紅線三：合同無效

我國合同法第52條對違反國家限制經營，特許經營和法律，行政法規(guī)關于禁止經營的規(guī)定：

1、通過欺詐，脅迫手段簽訂合同

2、惡意串通

3、通過合法形式隱瞞非法目的

4、違反法律，行政法規(guī)強制性規(guī)定的行為進行了規(guī)定。

這些情況不是損害國家利益就是損害集體利益或者他人利益。經鑒定，上述合同均已失效。

那么超經營范圍簽訂合同是否有效？根據合同法司法解釋的相關規(guī)定，當事人超越經營范圍訂立合同，人民法院不因此認定合同無效。但違反國家限制經營、特許經營以及法律、行政法規(guī)禁止經營規(guī)定的除外。

特別提醒：2021年1月1日生效的《民法典》第505條也規(guī)定，不得僅以超越經營范圍確認合同無效。

即只要沒有違背國家限制經營，特許經營和法律，行政法規(guī)規(guī)定的禁止經營的規(guī)定，企業(yè)法人在經營范圍之外訂立的合同就不能被視為無效合同。盡管這完全體現(xiàn)合同雙方意思自治，超經營范圍也能簽訂合同，但老板們要講究分寸。

紅線四：無證經營被罰款