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一年一度的個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳開(kāi)始啦!你關(guān)心的問(wèn)題都在這,快和小編一起來(lái)了解下相關(guān)政策吧!
個(gè)稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳
一、什么是經(jīng)營(yíng)所得?
經(jīng)營(yíng)所得,包括以下情形:(一)個(gè)體工商戶(hù)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得;(二)個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢(xún)以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得;(三)個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得;(四)個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。
二、什么是經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳?
納稅人將一個(gè)納稅年度內(nèi)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得合并按年計(jì)算全年最終應(yīng)納個(gè)人所得稅,再減除納稅年度已預(yù)繳的稅款后,計(jì)算應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅額,向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)并進(jìn)行稅款結(jié)算的行為。
三、哪些人需要辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳?
個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人。
四、辦理的時(shí)間和地點(diǎn)?
納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得的,在取得所得的次年3月31日前,向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳。納稅人從兩處或兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的,可以選擇其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)。
也就是說(shuō),2020年度經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅匯算清繳截止時(shí)間為2021年3月31日。
五、填寫(xiě)什么申報(bào)表?
《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(B表)》——適用查賬征收
《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(C表)》——適用境內(nèi)兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得
【注1】未填寫(xiě)《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(A表)》的,應(yīng)在填寫(xiě)完成后進(jìn)行《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(B表)》操作。
【注2】查賬征收的合伙企業(yè)有兩個(gè)或兩個(gè)以上自然人合伙人的,應(yīng)分別填報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(B表)》。
【注3】從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的,應(yīng)在分別辦理年度匯算清繳后,再填報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(C表)》。
【注4】填寫(xiě)《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(C表)》前,需先填寫(xiě)《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(A表)》、《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(B表)》。
六、查賬征收匯算清繳應(yīng)納稅所得額如何計(jì)算?
個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)取得經(jīng)營(yíng)所得,且實(shí)行查賬征收的,在辦理個(gè)人所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí),其計(jì)算公式如下:第一步:計(jì)算成本費(fèi)用。成本費(fèi)用=營(yíng)業(yè)成本+營(yíng)業(yè)費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用+稅金+損失+其他支出第二步:計(jì)算利潤(rùn)總額。利潤(rùn)總額=收入總額-國(guó)債利息收入-成本費(fèi)用第三步:計(jì)算納稅調(diào)整后所得。納稅調(diào)整后所得=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額第四步:計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅所得額=納稅調(diào)整后所得-彌補(bǔ)以前年度虧損-允許扣除的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除-投資抵扣-準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈(zèng)支出或合伙企業(yè)個(gè)人合伙人應(yīng)納稅所得額=(納稅調(diào)整后所得-彌補(bǔ)以前年度虧損)×合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分配比例%-允許扣除的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除-投資抵扣-準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈(zèng)支出
【注】取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人,沒(méi)有綜合所得的,計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。
七、匯算清繳適用稅率和應(yīng)納稅額如何計(jì)算?
經(jīng)營(yíng)所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。
(注:本表所稱(chēng)全年應(yīng)納稅所得額是指依照規(guī)定,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。)
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)
八、年度匯算清繳應(yīng)補(bǔ)/退稅款怎么計(jì)算?
2020年度匯算應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅額-減免稅額-2020年已預(yù)繳稅額。
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