今天，和大家一起關(guān)注以下知識(shí)點(diǎn)：《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）該如何填寫？

一、修訂內(nèi)容

根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）和《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號(hào)）政策規(guī)定，新增第10行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”、第12行“疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備一次性扣除”、第13行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”、第31行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)加速攤銷”、第32行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)一次性攤銷”，適用于填報(bào)上述政策涉及的資產(chǎn)折舊、攤銷情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。

二、填報(bào)要求

該表適用于發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕81 號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020 年第8號(hào)）、《財(cái)政部  稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31 號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，以及國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)資產(chǎn)折舊、攤銷的會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。納稅人只要發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)，均需填報(bào)該表。

三、填報(bào)案例

01

固定資產(chǎn)一次性扣除

甲公司2020年3月購(gòu)入一臺(tái)電子設(shè)備作為固定資產(chǎn)管理，價(jià)值36萬(wàn)元，該設(shè)備符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）的規(guī)定，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該設(shè)備在會(huì)計(jì)上采用直線法進(jìn)行折舊，預(yù)計(jì)使用年限為3年（稅法規(guī)定的最低折舊年限為3年），凈殘值為0。甲公司該固定資產(chǎn)2020年度匯算清繳時(shí)應(yīng)如何填報(bào)A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》？

02

疫情防控重點(diǎn)物資保障生產(chǎn)企業(yè)單價(jià)500萬(wàn)以上設(shè)備一次性扣除

甲公司為疫情防控重點(diǎn)物資保障生產(chǎn)企業(yè)，2020年3月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)管理，價(jià)值600萬(wàn)元。該設(shè)備在會(huì)計(jì)上采用直線法進(jìn)行折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年（稅法規(guī)定的最低折舊年限為10年），凈殘值為0。甲公司該固定資產(chǎn)2020年度匯算清繳時(shí)應(yīng)如何填報(bào)A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》？

政策依據(jù)：

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情 防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）等規(guī)定，自2020年1月1日至2020年12月31日，對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)名單由省級(jí)及省級(jí)以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

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