為進一步深化“放管服”改革，落實“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”工作要求，切實減輕納稅人辦稅負擔，日前，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A 類）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021 年第3 號）（以下簡稱《公告》），對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A 類）》（以下簡稱“新版報表”）進行了進一步簡化，自2021 年4 月1 日起使用。本文從實務(wù)操作角度，對新版報表進行解析，幫助納稅人快速準確完成申報。

新版報表的主要變化

新版報表主要在以下三方面進行了優(yōu)化，以更好提升預(yù)繳申報體驗。

★（一）優(yōu)化表單結(jié)構(gòu)——申報更簡單

新版報表取消了附表《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（A201010）和《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A201030），將兩張報表內(nèi)容統(tǒng)一集成至主表《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A 類）》（A200000）填報。表單結(jié)構(gòu)從“一主四附”縮減為“一主兩附”，精簡后的表單數(shù)量壓減40%，大部分納稅人填報一張主表即可完成申報。

★（二）優(yōu)化填報方式——表單更穩(wěn)定

新版報表采用了申報事項分類填報的方式，企業(yè)可依照《企業(yè)所得稅申報事項目錄》（以下簡稱《目錄》）選擇適用的事項填報，縮短填報時間， 提高申報質(zhì)量，增強表單穩(wěn)定性。目前，《目錄》已在稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目發(fā)布，今后如有政策調(diào)整，一般將通過更新《目錄》的方式調(diào)整申報事項，不再頻繁修訂表單。

★（三）優(yōu)化填報規(guī)則——數(shù)據(jù)更準確

表A200000 新增“實際繳納企業(yè)所得稅計算”部分，幫助民族自治地方企業(yè)更準確地計算地方分享的企業(yè)所得稅減征或免征情況，減少錯填、漏填風險。舉例說明：

★例 1★

某新辦企業(yè)注冊地為民族自治區(qū)，該企業(yè)符合當?shù)孛庹鞯胤椒窒淼钠髽I(yè)所得稅優(yōu)惠政策。2021 年第一季度取得營業(yè)收入1200 萬元，營業(yè)成本600 萬元，利潤總額400 萬元，其中發(fā)生的符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得200 萬元。該企業(yè)第一季度季初從業(yè)人數(shù)300 人，季末280 人；季初資產(chǎn)總額4000 萬元，季末5000 萬元。假設(shè)不考慮其他情況，該企業(yè)新、舊申報表填報差異如下：

1. 企業(yè)使用舊申報表申報時，需要填寫3 張表單（表1- 表3）。

2.企業(yè)使用新版報表申報時，僅需填寫1 張主表（表4）。

新版報表的關(guān)注事項

除優(yōu)化內(nèi)容外，納稅人在填報新版報表時，還應(yīng)關(guān)注以下重要事項。

★（一）關(guān)注“附報事項”填報

支持新冠肺炎疫情防控的捐贈支出全額扣除政策已經(jīng)延長至2021 年3 月31 日，企業(yè)發(fā)生符合該政策規(guī)定的捐贈支出，應(yīng)在“附報事項”中選擇“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除”事項，并填報全額扣除金額。企業(yè)發(fā)生可以全額扣除的扶貧捐贈支出，應(yīng)選擇“扶貧捐贈支出全額扣除”事項，并填報全額扣除金額。軟件、集成電路企業(yè)在選擇適用政策時，應(yīng)注意填報原政策或新政策。

★例2★

某集成電路企業(yè)自2014 年度開始盈利，并開始享受集成電路企業(yè)線寬小于0.25 微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策，2021 年第一季度利潤總額250 萬元，發(fā)生支持新冠肺炎疫情防控捐贈支出20 萬元，發(fā)生扶貧捐贈支出20 萬元，均符合全額扣除政策規(guī)定，無其他特定事項。預(yù)繳申報時，企業(yè)應(yīng)在“附報事項”部分填寫3 項，具體如表5 所示。

★例3 ★

某集成電路企業(yè)自2021 年度開始盈利，享受線寬小于28 納米（含）集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策，2021 年第一季度利潤總額200 萬元，無其他特定事項。預(yù)繳申報時，企業(yè)“附報事項”部分僅需填寫“軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策適用類型”事項，并選擇“新政策”，具體如表6 所示。

★（二）關(guān)注資產(chǎn)折舊、攤銷（扣除）事項填報

新版報表取消了原報表的固定行次，企業(yè)可根據(jù)《目錄》自主選擇相應(yīng)事項填報。

★例4★

某制造企業(yè)2021 年1 月購入一臺機器設(shè)備，設(shè)備原值480 萬元。2021 年2 月開始計提折舊，會計折舊年限為5 年，采用直線法計提折舊，稅法規(guī)定最低折舊年限為10 年，不考慮凈殘值或其他因素。該企業(yè)選擇享受“500 萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”優(yōu)惠政策，2021 年第一季度填報如表7所示。

★（三）關(guān)注申報系統(tǒng)功能優(yōu)化

一是為便利小型微利企業(yè)申報，保障小型微利企業(yè)盡享快享優(yōu)惠政策，申報系統(tǒng)繼續(xù)提供小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策智能識別、智能計算、智能填報服務(wù)。符合小型微利企業(yè)條件的納稅人，系統(tǒng)將自動帶出優(yōu)惠事項及金額，納稅人確認無誤后即可申報享受。

二是對于部分集成電路企業(yè)減免、民族自治地區(qū)地方分享部分減免等優(yōu)惠事項，申報系統(tǒng)可幫助納稅人自動計算或校驗優(yōu)惠金額，幫助納稅人進一步減少填報風險。

三是對于建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部按規(guī)定在項目所在地預(yù)繳的企業(yè)所得稅額，申報系統(tǒng)將幫助納稅人自動歸集并填寫主表《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）第15 行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”。

正保會計網(wǎng)校推出決戰(zhàn)2021年度匯算清繳專題培訓——2021年企業(yè)所得稅匯算清繳綜合講解班，報名后即可學習核心內(nèi)容，一課搞定匯算清繳前瞻籌備、政策定位、優(yōu)惠申請、報表填寫。點擊進入>>

相關(guān)標簽：

企業(yè)所得稅 匯算清繳