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一般納稅人清算注銷時(shí) 增值稅留抵稅額處理

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2016/12/08 19:19:05  字體:

問:增值稅一般納稅人清算注銷時(shí)增值稅留抵稅額處理

答:(一)《關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財(cái)稅[2005]165號(hào))規(guī)定:一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格,轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí),其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,其留抵稅額也不予以退稅。

(二)《企業(yè)所得稅法》第八條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十一條的規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此雖然一般納稅人注銷時(shí)留抵的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不予以退稅,但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是準(zhǔn)予扣除的。

(三)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》的通知(國(guó)稅函[2009]388號(hào)),應(yīng)將其填入《企業(yè)清算所得稅申報(bào)表填報(bào)說明》附表二《負(fù)債清償損益明細(xì)表》第9行“應(yīng)交稅費(fèi)”中,并以此在清算申報(bào)表主表第二行“負(fù)債清償損益”中反映。

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