什么是增值稅留底退稅？一文看明白

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：蘇米亞 2022/05/07 11:24:31　　字體：大小

為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，提振市場(chǎng)主體信心、激發(fā)市場(chǎng)主體活力，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）以及《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第17號(hào)），加大了小微企業(yè)以及制造業(yè)等行業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度。

有些同學(xué)對(duì)什么是留底退稅還太清楚，我們通過(guò)幾個(gè)小例子一起來(lái)學(xué)習(xí)一下。

什么是增值稅留底退稅？一文看明白

增值稅實(shí)行鏈條抵扣機(jī)制，按照銷售額和適用稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，購(gòu)進(jìn)原材料等所負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為應(yīng)納稅額。而當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)形成留抵稅額，留抵退稅就是把增值稅期末未抵扣完的留底稅額退還給納稅人?！?/p>

舉例1：

當(dāng)采購(gòu)1個(gè)A產(chǎn)品并實(shí)現(xiàn)銷售，不含稅采購(gòu)價(jià)格800元，不含稅銷售價(jià)格1000元。

銷項(xiàng)稅額=1000*13%=130

進(jìn)項(xiàng)稅額=800*13%=104

當(dāng)月應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=130-104=26元

企業(yè)是以盈利為目的，一般情況下銷售價(jià)格會(huì)大于采購(gòu)價(jià)格，也就是銷項(xiàng)稅額會(huì)大于進(jìn)項(xiàng)稅額，不會(huì)形成留底稅額。那什么情況下出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，形成留底稅額呢？我們看下面這個(gè)例子。

舉例2：

當(dāng)月采購(gòu)2個(gè)A產(chǎn)品，但僅銷售出去1個(gè)，不含稅采購(gòu)單價(jià)800元，不含稅銷售單價(jià)1000元。

銷項(xiàng)稅額=1000*13%=130

進(jìn)項(xiàng)稅額=800*2*13%=208

留底稅額=進(jìn)項(xiàng)稅額-銷項(xiàng)稅額=208-130=78元

由此可見(jiàn)，留抵稅額主要是納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額在時(shí)間上不一致造成的，如集中采購(gòu)原材料和存貨，尚未全部實(shí)現(xiàn)銷售，另外，籌建期間沒(méi)有收入只有支出，以低于采購(gòu)價(jià)格處理臨期產(chǎn)品等情形也會(huì)形成留抵稅額。

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