財稅問答：納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn) 繳納增值稅差額扣除問題

來源: 大連地稅編輯： 2016/12/30 08:44:01　　字體：大小

問：納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)時，按照有關(guān)規(guī)定取得合法有效憑證可差額繳納增值稅，合法有效憑證包括哪些？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號）第八條規(guī)定，納稅人按規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。否則，不得扣除。

上述憑證是指：

（一）稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。

（二）法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書。

（三）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

問：企業(yè)轉(zhuǎn)讓非住房按規(guī)定提供原購房發(fā)票后，可差額繳納增值稅，但如果原購房發(fā)票丟失，是否仍然可以差額繳納增值稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)繳納增值稅差額扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第73號）第一條規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動產(chǎn)時的發(fā)票，可向稅務(wù)機關(guān)提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料，進行差額扣除。

問：自然人個人轉(zhuǎn)讓公建時，如果以契稅計稅金額進行差額扣除的，增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)如何計算？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)繳納增值稅差額扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第73號）第二條規(guī)定，納稅人以契稅計稅金額進行差額扣除的，按照下列公式計算增值稅應(yīng)納稅額：

（一）2016年4月30日及以前繳納契稅的

增值稅應(yīng)納稅額=［全部交易價格（含增值稅）-契稅計稅金額（含營業(yè)稅）］÷（1+5%）×5%

（二）2016年5月1日及以后繳納契稅的

增值稅應(yīng)納稅額=［全部交易價格（含增值稅）÷（1+5%）-契稅計稅金額（不含增值稅）］×5%。

問：納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)時，如果發(fā)票和其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料均有保留，在計算增值稅時，是按發(fā)票金額進行差額扣除，還是按契稅完稅憑證所載計稅金額扣除？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)繳納增值稅差額扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第73號）第三條規(guī)定，納稅人同時保留取得不動產(chǎn)時的發(fā)票和其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料的，應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票進行差額扣除。

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