小規(guī)模納稅人也可以抵減稅額？小規(guī)模納稅人征收率有3%還有5%嗎？日常工作中，大家經(jīng)常會(huì)遇到關(guān)于小規(guī)模納稅人的涉稅問(wèn)題?，F(xiàn)在專(zhuān)門(mén)梳理了關(guān)于小規(guī)模納稅人常遇到的問(wèn)題，一起來(lái)看看吧！

1.小規(guī)模納稅人什么情況可減征稅款問(wèn)：我公司是一家小規(guī)模納稅人，是不是每個(gè)月只能按照銷(xiāo)售額全額繳稅不能有任何抵扣？

答：不是的。按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)），小規(guī)模納稅人也有可以進(jìn)行稅額抵減的情況，那就是初次購(gòu)置增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備抵減增值稅，即我們俗稱(chēng)的“稅控設(shè)備”，購(gòu)買(mǎi)稅控設(shè)備的金額是可以全額抵減稅額的，本期不足抵減的部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

另外提一點(diǎn)，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)），小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

2.小規(guī)模納稅人征收率不僅有3%還有5%問(wèn)：我公司是一家小規(guī)模納稅人，那么我公司是不是都是按照3%的征收率繳納稅款呢？

答：不是的。按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）文件規(guī)定，小規(guī)模納稅人的征收率不僅有3%還有5%，小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅基本上都是使用3%的征收率，但是對(duì)于小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售、租賃不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額征稅這幾種業(yè)務(wù)，適用的征收率均是5%。

3.小規(guī)模納稅人從季度中間認(rèn)定為一般納稅人的申報(bào)方式問(wèn)：我公司是一家小規(guī)模納稅人，從季度中間認(rèn)定為一般納稅人，那么我公司這一個(gè)季度應(yīng)該如何申報(bào)呢？

答：從季度中間成為一般納稅人，從認(rèn)定為一般納稅人起開(kāi)始按月申報(bào)，而季初的那一個(gè)月因?yàn)檫€是小規(guī)模納稅人申報(bào)期限為季后15天內(nèi)。舉個(gè)例子，你公司從2月1日起成為一般納稅人，那么從3月起要按月申報(bào)上一個(gè)月的稅，而在4月申報(bào)期前都可以按照小規(guī)模納稅人的征收率申報(bào)1月份的稅。

4. 全國(guó)鑒證咨詢(xún)業(yè)及住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人可自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票問(wèn)：我公司是一家從事鑒證咨詢(xún)業(yè)的小規(guī)模納稅人，因?yàn)闃I(yè)務(wù)的原因需要開(kāi)具專(zhuān)票，那么除了去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)票這一個(gè)途徑之外還有其他途徑嗎？

答：有的。國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展鑒證咨詢(xún)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第4號(hào)），自2017年3月1日起將全國(guó)范圍內(nèi)的鑒證咨詢(xún)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人納入自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍。文件規(guī)定：“全國(guó)范圍內(nèi)月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元）的鑒證咨詢(xún)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)”試點(diǎn)納稅人“）提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢(xún)服務(wù)、銷(xiāo)售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。試點(diǎn)納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。”

除了鑒證咨詢(xún)業(yè)以外，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)），住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人可以自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，具體可以看文件。

文件依據(jù)：1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展鑒證咨詢(xún)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》

5.小規(guī)模納稅人未開(kāi)票收入的申報(bào)表填寫(xiě)問(wèn)題問(wèn)：我公司是一家從事物業(yè)管理的小規(guī)模納稅人，每一個(gè)季度都會(huì)有一些物業(yè)主繳納物業(yè)費(fèi)時(shí)不需要發(fā)票，我公司就有一些未開(kāi)票的收入，但是在小規(guī)模納稅人申報(bào)表中并沒(méi)有未開(kāi)票收入這一欄，那么我公司應(yīng)該如何填寫(xiě)申報(bào)表呢？

答：小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專(zhuān)票不含稅銷(xiāo)售額需要填入申報(bào)表主表第2（或5）欄；小規(guī)模納稅人用稅控盤(pán)自行開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額需要填入申報(bào)表主表第3（或8）欄；而小規(guī)模納稅人未開(kāi)票收入的不含稅銷(xiāo)售額加上主表第2（或5）、3（或8）欄的不含稅銷(xiāo)售額的總和填入主表第1（或4）欄應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額中。

6. 關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅的注意事項(xiàng)問(wèn)：我5月份剛剛成立公司，為小規(guī)模納稅人，要按季申報(bào)，5月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元，6月銷(xiāo)售額5萬(wàn)元，然后我七月申報(bào)第二季度時(shí)，是否因企業(yè)5月和6月之和沒(méi)有超過(guò)9萬(wàn)元，所以免稅嗎？

答：不免稅。依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）規(guī)定：按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷(xiāo)售額度。即由于企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期只有兩個(gè)月，所以免稅額度為6萬(wàn)元，因企業(yè)超過(guò)6萬(wàn)元，所以不免稅。

之前還有納稅人問(wèn)過(guò)我，如果說(shuō)小規(guī)模納稅人按季申報(bào)，季度內(nèi)未超9萬(wàn)，但其中有一個(gè)月超3萬(wàn)，是否還能享受免稅，如一季度三個(gè)月銷(xiāo)售額分別為3萬(wàn)、4萬(wàn)、1萬(wàn)，第二個(gè)月的4萬(wàn)是不是要交稅？這里補(bǔ)充一下，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）中明確規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的，按規(guī)定免征增值稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元的，按規(guī)定免征增值稅。所以，剛剛說(shuō)的那個(gè)問(wèn)題，季度內(nèi)三個(gè)月總的銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)就是全部免稅的。

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