2016年，我國(guó)以推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線，有效實(shí)施積極的財(cái)政政策，財(cái)稅改革迎難而上、砥礪前行。試點(diǎn)多年的營(yíng)改增落地生根、發(fā)葉開(kāi)花，由此帶來(lái)的減稅效應(yīng)、溢出效應(yīng)、長(zhǎng)期效應(yīng)“三箭齊發(fā)”。全面推開(kāi)營(yíng)改增意義重大，相當(dāng)于財(cái)稅領(lǐng)域的“農(nóng)村聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制”。今年全國(guó)兩會(huì)的政府工作報(bào)告明確提出，繼續(xù)推進(jìn)財(cái)稅體制改革，落實(shí)和完善全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)政策。

助推企業(yè)減負(fù)增效

全面推開(kāi)營(yíng)改增，不能導(dǎo)致地方收入大幅減少，不能加劇中央地方財(cái)政失衡。只有在保持地方財(cái)力總體不變的情況下，相關(guān)改革才能順理成章、水到渠成。

近期，關(guān)于我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)特別是制造業(yè)稅費(fèi)重、成本高的討論引發(fā)輿論廣泛關(guān)注。應(yīng)該說(shuō)，包括調(diào)高小微企業(yè)增值稅起征點(diǎn)、實(shí)施固定資產(chǎn)折舊稅前加計(jì)扣除和研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除、推進(jìn)營(yíng)改增全覆蓋等政策措施，總體上呈現(xiàn)出明確的減稅效應(yīng)，比如以前購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)不能抵扣，制造業(yè)購(gòu)買(mǎi)技術(shù)、設(shè)計(jì)、咨詢等服務(wù)不能抵扣，人員住宿會(huì)議不能抵扣……現(xiàn)在都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅了，實(shí)際上相當(dāng)于給制造業(yè)提供了一種稅收優(yōu)惠。

營(yíng)改增成為改造提升傳統(tǒng)動(dòng)能、培育壯大新動(dòng)能的“觸媒”。營(yíng)改增后，建筑業(yè)積極探索裝配式、工廠化模式，房地產(chǎn)業(yè)剝離施工、園林、物業(yè)等實(shí)行專業(yè)化、產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，金融行業(yè)向資產(chǎn)管理、金融產(chǎn)品等現(xiàn)代金融服務(wù)延伸，餐飲業(yè)等服務(wù)業(yè)專業(yè)外包迅速發(fā)展、創(chuàng)新意愿強(qiáng)烈。

營(yíng)改增成為撬動(dòng)財(cái)稅改革的典型杠桿。全面推進(jìn)營(yíng)改增優(yōu)化了稅制結(jié)構(gòu)，促進(jìn)了專業(yè)化分工，培育壯大了新動(dòng)能，包括經(jīng)濟(jì)發(fā)展與合作組織（OECD）在內(nèi)的眾多國(guó)際組織都給予充分肯定與專業(yè)認(rèn)可，認(rèn)為營(yíng)改增展示了中國(guó)財(cái)稅部門(mén)高效的執(zhí)行力，不僅直接降低了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，而且助推了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，激勵(lì)了了大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新，對(duì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增長(zhǎng)和市場(chǎng)增活力起到了重要促進(jìn)作用。

理順央地財(cái)政關(guān)系

營(yíng)改增后的央地財(cái)政關(guān)系更精準(zhǔn)。財(cái)稅改革的目標(biāo)是：圍繞解決中央地方事權(quán)和支出責(zé)任劃分、完善地方稅體系、增加地方發(fā)展能力、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)等關(guān)鍵性問(wèn)題，深化財(cái)稅體制改革，建立健全現(xiàn)代財(cái)稅制度。2016年8月份，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于推進(jìn)中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革的指導(dǎo)意見(jiàn)》，這是國(guó)務(wù)院第一次比較系統(tǒng)提出從財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分即政府公共權(quán)力縱向配置角度推進(jìn)財(cái)稅體制改革的重要文件。

改革將適度加強(qiáng)中央的財(cái)政事權(quán)，保障地方履行財(cái)政事權(quán)，減少并規(guī)范中央與地方共同的財(cái)政事權(quán)，提出了分領(lǐng)域推進(jìn)的工作安排。2016年，結(jié)合營(yíng)改增試點(diǎn)情況，中央和地方增值稅收入劃分作了調(diào)整完善。從2016年5月1日起，所有行業(yè)企業(yè)繳納的增值稅均納入中央和地方共享范圍，中央和地方各分享50%。過(guò)渡方案確保地方既有財(cái)力不變，中央集中的收入增量通過(guò)均衡性轉(zhuǎn)移支付分配給地方，主要用于加大對(duì)中西部地區(qū)的支持力度。

改革永遠(yuǎn)在路上

營(yíng)改增只是邁出了稅制改革第一步。減稅降費(fèi)同樣是積極的財(cái)政政策，要落準(zhǔn)、落深、落細(xì)中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議關(guān)于“振興實(shí)體經(jīng)濟(jì)”的重要方略，以深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線，落實(shí)“三去一降一補(bǔ)”重點(diǎn)任務(wù)，在減稅、降費(fèi)、降低要素成本上“立竿見(jiàn)影”，重塑中國(guó)制造業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，推進(jìn)“有溫度、可感知”的財(cái)稅改革，緩解實(shí)體經(jīng)濟(jì)特別是制造業(yè)的“痛點(diǎn)”。進(jìn)一步推進(jìn)“放管服”改革，降低制度性交易成本，下大力氣清理整頓“權(quán)力中介”，通過(guò)國(guó)務(wù)院督查、政府專項(xiàng)審計(jì)等手段遏制名目繁多的收費(fèi)，嚴(yán)厲追究亂收費(fèi)部門(mén)的主體責(zé)任，向各種名目的收費(fèi)開(kāi)刀。

2017年，個(gè)人所得稅改革可能成為營(yíng)改增后的稅改突破口。逐步建立“基本扣除+專項(xiàng)扣除”機(jī)制，研究決定專項(xiàng)扣除可能的方向。根據(jù)綜合配套條件和征管機(jī)制的完善程度，適當(dāng)增加專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，以此降低中低收入群體稅負(fù)，使廣大人民群眾有更多獲得感。

盡快修改完善稅收征管法。健全針對(duì)自然人的稅收管理法律制度，特別是明確稅務(wù)機(jī)關(guān)、自然人的相關(guān)權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任，為加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管提供法律保障。繼續(xù)強(qiáng)化協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制。建立涉稅信息傳遞機(jī)制，拓寬居民收入信息的來(lái)源渠道。逐步推進(jìn)由企業(yè)代扣代繳過(guò)渡到個(gè)人申報(bào)制。建立健全社會(huì)信用評(píng)價(jià)體系，將個(gè)人納稅信息納入到個(gè)人信用評(píng)價(jià)體系之中，促進(jìn)居民的納稅遵從。 （作者為全國(guó)政協(xié)委員、注冊(cè)會(huì)計(jì)師 張連起）

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