2016年5月1日，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)全部納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，增值稅抵扣鏈條至此打通。10個(gè)多月過(guò)去了，營(yíng)改增政策落實(shí)得怎么樣？所有行業(yè)稅負(fù)只減不增的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)？稅務(wù)機(jī)關(guān)在落實(shí)政策中存在哪些短板？這些問(wèn)題，攸關(guān)納稅人切身利益，也牽動(dòng)著稅務(wù)部門(mén)和稅務(wù)干部的心。

2月底，國(guó)家稅務(wù)總局派出10個(gè)督查組，深入上海、吉林等10個(gè)省(區(qū)、市)，明察暗訪(fǎng)，查遺補(bǔ)缺，全面了解營(yíng)改增落實(shí)成效，用客觀翔實(shí)的數(shù)據(jù)算好改革賬，謀劃減負(fù)招，促進(jìn)營(yíng)改增平穩(wěn)有序推進(jìn)，持續(xù)釋放改革紅利。

嚴(yán)督細(xì)查：查稅負(fù)上升“癥結(jié)” 謀企業(yè)管理升級(jí)

稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)以來(lái)，截至2016年底，四大行業(yè)及26個(gè)細(xì)分行業(yè)稅負(fù)均實(shí)現(xiàn)下降，但具體到1000多萬(wàn)戶(hù)試點(diǎn)納稅人中，仍有約1.6%的納稅人存在不同程度的稅負(fù)上升。

為此，10個(gè)督查組將尋找企業(yè)稅負(fù)上升原因作為督查的重中之重，摒棄聽(tīng)匯報(bào)、看材料的傳統(tǒng)套路，從省稅務(wù)局征管信息系統(tǒng)中分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，核實(shí)稅負(fù)測(cè)算情況，有針對(duì)性地選取部分稅負(fù)波動(dòng)明顯的營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)，深入分析政策、管理、經(jīng)營(yíng)周期等方面原因，當(dāng)好“統(tǒng)計(jì)員”“分析員”，充分了解稅負(fù)上升企業(yè)的“癥結(jié)”。

山西澤祥公司是一家路橋建設(shè)施工企業(yè)。“營(yíng)改增后，我們公司的稅負(fù)有所增加，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)也來(lái)給我們上門(mén)輔導(dǎo)過(guò)。”了解到督查組的來(lái)意，公司會(huì)計(jì)王秀連直言直語(yǔ)。

經(jīng)督查組詳細(xì)了解，該公司稅負(fù)上升的“癥結(jié)”是新建項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅太少。為此，督查組要求當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)密切關(guān)注企業(yè)稅負(fù)變化，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干對(duì)企業(yè)開(kāi)展“解剖麻雀”式的調(diào)查研究，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目加以分析比較，盡快提出合理化建議。針對(duì)企業(yè)項(xiàng)目多、人員流動(dòng)性大、業(yè)務(wù)不熟等實(shí)際情況，要求近期再對(duì)企業(yè)開(kāi)展一次營(yíng)改增專(zhuān)題培訓(xùn)。

記者從隨督查了解到，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)高度重視稅負(fù)上升企業(yè)，不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”輔導(dǎo)，幫助企業(yè)適應(yīng)新稅制，合法合規(guī)盡量多地取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，實(shí)現(xiàn)增值稅進(jìn)項(xiàng)應(yīng)抵盡抵。對(duì)于已經(jīng)享受到改革紅利的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)則幫助其轉(zhuǎn)變思路，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范化管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理乃至整個(gè)行業(yè)管理的優(yōu)化升級(jí)。

營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開(kāi)后，杭州開(kāi)元旅業(yè)集團(tuán)旗下酒店、房產(chǎn)、物業(yè)三大產(chǎn)業(yè)均納入試點(diǎn)范圍。“就好比在路上開(kāi)車(chē)要遵守交通規(guī)則，營(yíng)改增是一項(xiàng)稅制改革，企業(yè)需要做的就是根據(jù)制度要求去改進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)部管理，以盡量多地享受政策紅利。”中國(guó)旅游協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、開(kāi)元旅業(yè)集團(tuán)董事長(zhǎng)陳妙林說(shuō)。

中冶新奧（長(zhǎng)春）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人王四海介紹，全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，不僅使企業(yè)整體稅負(fù)顯著下降，更讓他欣喜的是，營(yíng)改增推進(jìn)了整個(gè)行業(yè)的規(guī)范化管理。“如今，與我們公司合作的整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈上的企業(yè)，不論大小都在積極主動(dòng)地向規(guī)范化管理邁進(jìn)。”

聚焦提煉：深究細(xì)查問(wèn)題短板 客觀推介經(jīng)驗(yàn)做法

營(yíng)改增已進(jìn)入“改進(jìn)好”“總結(jié)好”階段，了解各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在“分析好”“改進(jìn)好”方面的措施和成效，是督查的另一項(xiàng)重點(diǎn)。10個(gè)督查組從每一項(xiàng)工作的“細(xì)枝末節(jié)”入手，以近乎“吹毛求疵”的工作態(tài)度查找稅務(wù)機(jī)關(guān)工作中的問(wèn)題和疏漏，督促政策落實(shí)再細(xì)一點(diǎn)、再實(shí)一點(diǎn)、再全一點(diǎn)。

“我們發(fā)現(xiàn)，有個(gè)別納稅人營(yíng)改增身份界定錯(cuò)誤，盡管這種情況非常少，但也說(shuō)明稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)身份認(rèn)定上還存在不準(zhǔn)確、不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膯?wèn)題。”

“營(yíng)改增實(shí)施10個(gè)月了，仍有個(gè)別納稅人錯(cuò)誤申報(bào)，這反映出我們稅務(wù)機(jī)關(guān)的培訓(xùn)輔導(dǎo)有效性還不夠。”

第五督查組組長(zhǎng)、稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司司長(zhǎng)楊益民表示，營(yíng)改增政策落實(shí)得好不好，企業(yè)稅負(fù)降沒(méi)降，不僅考驗(yàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，更是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理能力和執(zhí)行能力的一次集中考驗(yàn)。“我們就是要通過(guò)督查發(fā)現(xiàn)存在的落實(shí)‘堵點(diǎn)’‘難點(diǎn)’，并督促稅務(wù)機(jī)關(guān)盡快整改，也給未接受督查的單位提個(gè)醒、敲敲鐘。”

在查找問(wèn)題短板的同時(shí)，各督查組不忘關(guān)注基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)驗(yàn)做法，但這些經(jīng)驗(yàn)做法能不能稱(chēng)得上一個(gè)“好”字，督查組還要通過(guò)實(shí)地考察來(lái)驗(yàn)證。

上海市嘉定區(qū)國(guó)稅局為實(shí)現(xiàn)對(duì)營(yíng)改增納稅人稅負(fù)異常變化情況的全程監(jiān)控，構(gòu)建了“營(yíng)改增試點(diǎn)一般納稅人稅負(fù)變化表監(jiān)控平臺(tái)”，抽取金稅三期系統(tǒng)數(shù)據(jù)，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)指標(biāo)出現(xiàn)異常，立即發(fā)出預(yù)警，稅務(wù)局據(jù)此馬上啟動(dòng)核實(shí)程序，由稅源管理機(jī)關(guān)逐戶(hù)分析確認(rèn)。

有了稅負(fù)監(jiān)控平臺(tái)的幫助，稅務(wù)人員的分析和輔導(dǎo)更加有的放矢，嘉定區(qū)部分企業(yè)的稅負(fù)上升情況得到明顯改善。督查組了解到，經(jīng)過(guò)平臺(tái)預(yù)警和稅務(wù)機(jī)關(guān)輔導(dǎo)，嘉定區(qū)內(nèi)重點(diǎn)建筑企業(yè)上海市機(jī)械施工集團(tuán)有限公司在加強(qiáng)分包單位發(fā)票管理后，減稅效應(yīng)立竿見(jiàn)影，截至2017年1月底，企業(yè)總體減負(fù)3625萬(wàn)元。

長(zhǎng)春市國(guó)稅局編制的《營(yíng)改增四大行業(yè)征收管理工作指引》是督查組發(fā)現(xiàn)的另一項(xiàng)很“實(shí)”的舉措?！吨敢肥崂砹私ㄖI(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)涉稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)運(yùn)行的部門(mén)、崗位和環(huán)節(jié)，逐項(xiàng)細(xì)化征管工作重點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，讓基層稅務(wù)人員在稅收征管工作中“按圖索驥”，也方便納稅人適應(yīng)新稅制。

華夏銀行股份有限公司長(zhǎng)春分行財(cái)務(wù)總經(jīng)理劉冰告訴記者：“營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開(kāi)后，稅務(wù)人員拿著這本《指引》，針對(duì)我們銀行業(yè)的16個(gè)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，逐條逐項(xiàng)地講解，幫助我們吃透、吃準(zhǔn)政策。”

在走訪(fǎng)和座談中，督查組了解到的這類(lèi)經(jīng)驗(yàn)做法還有很多。“對(duì)于這些工作中的亮點(diǎn)，我們會(huì)進(jìn)一步總結(jié)提煉，并建議在有條件的地方復(fù)制推廣，為營(yíng)改增順利推進(jìn)保駕護(hù)航。”督查人員告訴記者。

問(wèn)計(jì)問(wèn)策：當(dāng)好橋梁紐帶 傾聽(tīng)納稅人與基層心聲

聽(tīng)取納稅人、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會(huì)各界對(duì)營(yíng)改增試點(diǎn)的意見(jiàn)建議，是督查組的另一項(xiàng)重要使命。各督查組充分利用走訪(fǎng)和座談的機(jī)會(huì)，原汁原味記錄基層和納稅人的聲音，同時(shí)在稅務(wù)機(jī)關(guān)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站和辦稅服務(wù)廳發(fā)布督查公告，通過(guò)接聽(tīng)接收來(lái)電來(lái)函，廣開(kāi)言路，廣集民意。

“建議進(jìn)一步提高小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額的標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大政策受惠面。”

“營(yíng)改增試點(diǎn)一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)與原增值稅一般納稅人差距較大，建議降低試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅銷(xiāo)售額認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步打通增值稅抵扣鏈條。”

“目前企業(yè)已可以電子化開(kāi)具發(fā)票，大大降低了經(jīng)營(yíng)管理成本，希望能將電子發(fā)票盡快拓展至增值稅專(zhuān)用發(fā)票。”

一項(xiàng)項(xiàng)建議，一條條關(guān)切，通過(guò)各種途徑匯集到督查組的案頭。第三督查組組長(zhǎng)、江蘇省地稅局副局長(zhǎng)陳筠表示：“對(duì)于本地區(qū)能夠解決的問(wèn)題，督查組立即協(xié)調(diào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)解決，切實(shí)回應(yīng)納稅人關(guān)切，對(duì)屬于制度性因素和需要總局協(xié)調(diào)解決的問(wèn)題，我們將全面歸集，及時(shí)上報(bào)，為下一步完善政策、優(yōu)化管理、改進(jìn)服務(wù)提供參考。”

此外，記者還了解到，督查中，各督查組不僅僅將工作的著力點(diǎn)停留在稅企層面，還將督查工作與地方經(jīng)濟(jì)相結(jié)合，調(diào)研了解各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，走訪(fǎng)地方經(jīng)濟(jì)重點(diǎn)項(xiàng)目和經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)，問(wèn)計(jì)于相關(guān)部門(mén)，從區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展層面對(duì)營(yíng)改增政策的落實(shí)情況作更具深度的分析和調(diào)研。

第六督查組在廣西首府南寧，坐上了全國(guó)五個(gè)少數(shù)民族自治區(qū)里首條全線(xiàn)貫通的地鐵。南寧軌道公司黨委書(shū)記、董事長(zhǎng)蘇擁軍說(shuō)，營(yíng)改增極大降低了軌道交通的建設(shè)和運(yùn)營(yíng)成本，有力支持了地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。“是營(yíng)改增讓少數(shù)民族地區(qū)的‘地鐵夢(mèng)’照進(jìn)了現(xiàn)實(shí)。”

十二屆全國(guó)政協(xié)常委、中華全國(guó)工商業(yè)聯(lián)合會(huì)常委磨長(zhǎng)英向督查組表示，工商聯(lián)作為企業(yè)的“娘家人”，能時(shí)刻感受到營(yíng)改增帶來(lái)的利好。“近年來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)大力推進(jìn)稅制改革，不但為廣大企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，更為實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展增添了動(dòng)力。”

10個(gè)?。▍^(qū)、市）、92個(gè)辦稅服務(wù)廳、376家企業(yè)、65場(chǎng)座談會(huì)……在8天的隨組采訪(fǎng)中，督查組細(xì)致入微的工作態(tài)度和嚴(yán)謹(jǐn)客觀的工作作風(fēng)，讓記者感受到了稅務(wù)部門(mén)狠抓營(yíng)改增政策落實(shí)的堅(jiān)定決心。同時(shí)，記者也深切感受到，營(yíng)改增改革在經(jīng)濟(jì)社會(huì)領(lǐng)域已凸顯出多重效應(yīng)，必將對(duì)今后中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供更為廣闊的空間和源源不斷的動(dòng)力。

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