新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
企業(yè)所得稅匯算清繳攻略之長期待攤費用的稅務(wù)處理
企業(yè)在日常運營過程中發(fā)生的業(yè)務(wù)大多都會涉及到長期待攤費用這個科目，比如對租入的辦公樓進(jìn)行裝修所產(chǎn)生的支出，機(jī)器、設(shè)備的大修理支出等等。
但有些財務(wù)小伙伴們對其相關(guān)的稅務(wù)處理并不是很清晰，稅小皖這就來為大家撥開迷霧。
長期待攤費用，是指企業(yè)發(fā)生的應(yīng)在一個年度以上或幾個年度進(jìn)行攤銷的費用。在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。
長期待攤費用的稅務(wù)處理
【注意】固定資產(chǎn)的修理支出不等同于固定資產(chǎn)的大修理支出。
固定資產(chǎn)的修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；固定資產(chǎn)的大修理支出，則要按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。
企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：
（1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ) 50%以上。
（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長 2年以上。
知識鏈接：
企業(yè)籌辦費可在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除；也可以按照長期待攤費用的規(guī)定，按照不低于 3年的期限分期攤銷，一經(jīng)選定，不得改變。
經(jīng)典案例：
2019年某商貿(mào)公司以經(jīng)營租賃方式租入臨街門面，租期10年。2020年3月公司對門面進(jìn)行了改建裝修，發(fā)生改建費用20萬元。
關(guān)于改建費用的稅務(wù)處理應(yīng)為：
租入固定資產(chǎn)的改建支出要作為長期待攤費用處理，按照合同約定的剩余租賃期限內(nèi)分期攤銷。
《2021年企業(yè)所得稅匯算清繳綜合講解班》，一課搞定匯算清繳前瞻籌備、政策定位、優(yōu)惠申請、報表填寫，通過案例分析熟練掌握匯算清繳方法，從零起步，攻破匯算清繳難點問題。點擊進(jìn)入>>
更多匯算清繳知識，歡迎關(guān)注正保會計網(wǎng)校會計實務(wù)匯算清繳專題，點擊進(jìn)入>>
相關(guān)標(biāo)簽：
實務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號