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企業(yè)所得稅匯算清繳攻略之長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理

來(lái)源: 安徽稅務(wù) 編輯：張美好 2021/03/23 09:02:47　　字體：大 小

企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的業(yè)務(wù)大多都會(huì)涉及到長(zhǎng)期待攤費(fèi)用這個(gè)科目，比如對(duì)租入的辦公樓進(jìn)行裝修所產(chǎn)生的支出，機(jī)器、設(shè)備的大修理支出等等。

但有些財(cái)務(wù)小伙伴們對(duì)其相關(guān)的稅務(wù)處理并不是很清晰，稅小皖這就來(lái)為大家撥開(kāi)迷霧。

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，是指企業(yè)發(fā)生的應(yīng)在一個(gè)年度以上或幾個(gè)年度進(jìn)行攤銷的費(fèi)用。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理

企業(yè)所得稅匯算清繳攻略之長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理

【注意】固定資產(chǎn)的修理支出不等同于固定資產(chǎn)的大修理支出。

固定資產(chǎn)的修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；固定資產(chǎn)的大修理支出，則要按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：

（1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ) 50%以上。

（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng) 2年以上。

知識(shí)鏈接：

企業(yè)籌辦費(fèi)可在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除；也可以按照長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的規(guī)定，按照不低于 3年的期限分期攤銷，一經(jīng)選定，不得改變。

經(jīng)典案例：

2019年某商貿(mào)公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入臨街門(mén)面，租期10年。2020年3月公司對(duì)門(mén)面進(jìn)行了改建裝修，發(fā)生改建費(fèi)用20萬(wàn)元。

關(guān)于改建費(fèi)用的稅務(wù)處理應(yīng)為：

租入固定資產(chǎn)的改建支出要作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，按照合同約定的剩余租賃期限內(nèi)分期攤銷。

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