小型微利企業(yè)所得稅享受優(yōu)惠政策常見誤區(qū)

來源: 浙江稅務編輯：吱嗷 2023/04/21 09:39:43　　字體：大小

小型微利企業(yè)所得稅享受優(yōu)惠政策的常見誤區(qū)有哪些？一起來看看吧~

誤區(qū)一：非居民企業(yè)也可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

我是美國注冊成立的公司，在中國境內僅有一個辦事機構，辦事機構有取得來自中國境內的所得，我就該所得申報企業(yè)所得稅時能否享受小微優(yōu)惠?

不可以，非居民企業(yè)不可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

政策依據

根據《國家稅務總局關于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》稅函(2008] 650號)：企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務的企業(yè)。因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。

小型微利企業(yè)所得稅享受優(yōu)惠政策常見誤區(qū)

誤區(qū)二：視同獨立納稅人的非法人分支機構可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策

我是加盟的分公司，向總公司繳納管理費，但我實際上是獨立核算的，我能否享受小微優(yōu)惠?

不可以，視同獨立納稅人的非法人分支機構不可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

政策依據

中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。根據《國家稅務總局關于落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第6號):企業(yè)設立不具有法人資格分支機構的，應當匯總計算總機構及其各分支機構的從業(yè)人數(shù)、資產總額、年度應納稅所得額，依據各指標的合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

誤區(qū)三：勞務派遣用工可以不計入小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)

我公司全年平均職工220人，勞務派遣用工100人，當年度能否享受小微優(yōu)惠?

不可以，從業(yè)人數(shù)應包括接受的勞務派遣用工人數(shù)。

政策依據

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

小型微利企業(yè)所得稅享受優(yōu)惠政策常見誤區(qū)

從業(yè)人數(shù)=建立勞動關系的職工人數(shù)+接受的勞務派遣用工人數(shù)

誤區(qū)四：2023年度小型微利企業(yè)應納稅所得額不超過100萬元的部仍然減按12.5%計入應納稅所得額

我是小微企業(yè)，2023年應納稅所得額不超過100萬元的部分，是否仍減按12.5%計入應納稅所得額?

根據最新公告，2023年1月1日至2024年12月31日期間，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據

根據《財政部稅務總局關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》 (財政部稅務總局公告2023年第6號): 2023年1月1日至2024年12月31日期間，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

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