城市維護建設稅會計分錄是什么

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2024/12/12 15:47:38　　字體：大小

城市維護建設稅會計分錄是什么

城市維護建設稅（簡稱城建稅）是根據(jù)增值稅、消費稅和營業(yè)稅（已取消）的實際繳納額計算征收的一種附加稅。城建稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，不包括滯納金和罰款。根據(jù)納稅人所在地的不同，城建稅的稅率分為7%、5%和1%三檔。具體會計分錄如下：
當企業(yè)實際繳納增值稅、消費稅時，應借記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目，貸記“銀行存款”科目。例如，某企業(yè)實際繳納增值稅100,000元，按7%的稅率計算，應交城市維護建設稅為7,000元，則會計分錄為：
借：應交稅費——應交城市維護建設稅 7,000元
貸：銀行存款 7,000元
若企業(yè)在月末結(jié)轉(zhuǎn)應交城市維護建設稅時，應借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目。例如，某企業(yè)月末結(jié)轉(zhuǎn)應交城市維護建設稅7,000元，則會計分錄為：
借：稅金及附加 7,000元
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 7,000元

常見問題

城市維護建設稅的計稅依據(jù)是否包括增值稅的免抵稅額？

答：城市維護建設稅的計稅依據(jù)包括增值稅的免抵稅額。根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》的規(guī)定，城市維護建設稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，因此，增值稅的免抵稅額也應計入城市維護建設稅的計稅依據(jù)。

小規(guī)模納稅人是否需要繳納城市維護建設稅？

答：小規(guī)模納稅人同樣需要繳納城市維護建設稅。小規(guī)模納稅人在繳納增值稅、消費稅時，也應按照實際繳納的稅額計算并繳納城市維護建設稅。稅率根據(jù)納稅人所在地的不同，分別為7%、5%和1%。

城市維護建設稅的會計處理對企業(yè)財務報表有何影響？

答：城市維護建設稅的會計處理主要影響企業(yè)的利潤表和現(xiàn)金流量表。在利潤表中，城市維護建設稅作為“稅金及附加”科目的一部分，計入當期損益，影響企業(yè)的凈利潤。在現(xiàn)金流量表中，繳納城市維護建設稅的現(xiàn)金流出屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出，影響企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額。

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