小規(guī)模的納稅人能開(kāi)幾個(gè)點(diǎn)的普通發(fā)票

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2024/12/20 15:32:54　　字體：大小

小規(guī)模納稅人能開(kāi)具的普通發(fā)票稅率

小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)或個(gè)人。

根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，小規(guī)模納稅人可以開(kāi)具的普通發(fā)票稅率主要有3%和1%兩種。自2020年3月1日至2021年12月31日，為支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》，規(guī)定小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。這一政策在一定程度上減輕了小規(guī)模納稅人的稅負(fù)，促進(jìn)了市場(chǎng)的活力。
需要注意的是，小規(guī)模納稅人開(kāi)具普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如實(shí)開(kāi)具，不得虛開(kāi)。同時(shí)，小規(guī)模納稅人如果發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，可以向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，但不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。對(duì)于購(gòu)買(mǎi)方而言，取得的小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，只能作為成本費(fèi)用處理，不能用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

常見(jiàn)問(wèn)題

小規(guī)模納稅人如何選擇適用的稅率？

小規(guī)模納稅人應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)和實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)選擇適用的稅率。例如，提供加工、修理修配勞務(wù)的，適用3%的征收率；銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用3%的征收率減按2%征收。具體稅率的選擇，還需參考國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體要求。

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人后，如何處理已開(kāi)具的普通發(fā)票？

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人后，對(duì)于轉(zhuǎn)登記前已按3%征收率開(kāi)具的普通發(fā)票，若發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開(kāi)具紅字普通發(fā)票的，按照原征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；若發(fā)生應(yīng)稅行為適用的征收率發(fā)生變化的，按照新的征收率開(kāi)具紅字發(fā)票。對(duì)于轉(zhuǎn)登記前已作增值稅納稅申報(bào)并已繳納稅款的，轉(zhuǎn)登記后可以向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具相應(yīng)的紅字發(fā)票，同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的稅款。

小規(guī)模納稅人能否申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票？

小規(guī)模納稅人原則上不能自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票時(shí)，需要提供相應(yīng)的購(gòu)銷合同、付款憑證等證明材料，并按照適用的征收率繳納增值稅。代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票可以用于購(gòu)買(mǎi)方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，有助于促進(jìn)交易的順利進(jìn)行。

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