待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)會(huì)計(jì)分錄怎么做

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2024/12/27 12:24:55　　字體：大小

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)會(huì)計(jì)分錄怎么做

在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，增值稅的處理是財(cái)務(wù)工作中的重要環(huán)節(jié)。

當(dāng)企業(yè)取得可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，需要按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅，在符合規(guī)定的條件下可以用于抵扣銷項(xiàng)稅額。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，企業(yè)在取得合法有效的增值稅專用發(fā)票后，可以將進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中扣除。具體操作中，待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄如下：
當(dāng)企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票并確認(rèn)為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”。例如：
<pre> 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13,000元
貸：銀行存款 13,000元 </pre>
這一分錄反映了企業(yè)支付了增值稅，并將其記錄為待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

如何進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出及調(diào)整

如果企業(yè)因特殊情況無(wú)法繼續(xù)抵扣已確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，則需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。這種情況可能出現(xiàn)在貨物非正常損失、改變用途等情形下。此時(shí)，企業(yè)應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”。例如：
<pre> 借：管理費(fèi)用 5,000元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 5,000元 </pre>
此外，若企業(yè)發(fā)現(xiàn)前期會(huì)計(jì)處理存在錯(cuò)誤，需進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。調(diào)整時(shí)，應(yīng)根據(jù)具體情況選擇合適的會(huì)計(jì)政策，確保賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。

常見(jiàn)問(wèn)題

問(wèn)：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在土地購(gòu)置過(guò)程中產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理？

答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在土地購(gòu)置過(guò)程中產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行分期抵扣。通常情況下，這部分進(jìn)項(xiàng)稅額可以在取得土地使用權(quán)后的一定期限內(nèi)逐步抵扣，具體期限和比例需參照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定。

問(wèn)：制造業(yè)企業(yè)在設(shè)備采購(gòu)時(shí)，如何確保進(jìn)項(xiàng)稅額能夠順利抵扣？

答：制造業(yè)企業(yè)在設(shè)備采購(gòu)時(shí)，應(yīng)確保供應(yīng)商提供的是合法有效的增值稅專用發(fā)票，并且發(fā)票信息與實(shí)際交易一致。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)認(rèn)證并申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額，避免因逾期而導(dǎo)致無(wú)法抵扣的情況發(fā)生。

問(wèn)：服務(wù)業(yè)企業(yè)如何應(yīng)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額不足的問(wèn)題？

答：服務(wù)業(yè)企業(yè)如果面臨進(jìn)項(xiàng)稅額不足的問(wèn)題，可以通過(guò)優(yōu)化供應(yīng)鏈管理、合理規(guī)劃采購(gòu)時(shí)間等方式增加可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。此外，企業(yè)還可以考慮與供應(yīng)商協(xié)商，爭(zhēng)取更多的增值稅專用發(fā)票，以提高進(jìn)項(xiàng)稅額的可用額度。

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