自行建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用庫存商品怎么處理

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/01/07 11:48:16　　字體：大小

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自行建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用庫存商品的處理

在企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)自行建造的過程中，常常會(huì)涉及到領(lǐng)用自產(chǎn)或外購(gòu)的庫存商品。

根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這些庫存商品的成本應(yīng)合理分?jǐn)偟剿ㄔ斓墓潭ㄙY產(chǎn)中。
具體操作上，企業(yè)需要記錄領(lǐng)用庫存商品的具體情況，包括數(shù)量、單價(jià)和總金額等信息。這部分成本應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的金額計(jì)入在建工程科目。例如，如果一家制造企業(yè)使用了自己生產(chǎn)的零部件來建造一條新的生產(chǎn)線，則這些零部件的成本應(yīng)該從“庫存商品”科目轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入“在建工程”科目。公式為：
<在建工程增加額> = <庫存商品領(lǐng)用量> × <單位成本>
同時(shí)，對(duì)于增值稅一般納稅人而言，領(lǐng)用自產(chǎn)商品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（如建造固定資產(chǎn)），視同銷售行為，需計(jì)算并繳納增值稅銷項(xiàng)稅額。此時(shí)，會(huì)計(jì)處理還需考慮增值稅的影響，確保稅務(wù)合規(guī)。

會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)影響

企業(yè)在處理自行建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用庫存商品時(shí)，必須嚴(yán)格遵循相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法規(guī)。
從會(huì)計(jì)角度，領(lǐng)用的庫存商品成本應(yīng)準(zhǔn)確反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中。這不僅有助于真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況，也為后續(xù)折舊計(jì)提提供了依據(jù)。為了保證賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性，建議企業(yè)在領(lǐng)用時(shí)即刻更新相應(yīng)的賬目，并定期進(jìn)行盤點(diǎn)核對(duì)，確保賬實(shí)相符。
從稅務(wù)角度看，企業(yè)需要注意的是，當(dāng)領(lǐng)用自產(chǎn)商品用于建造固定資產(chǎn)時(shí)，雖然不涉及對(duì)外銷售，但仍需按照視同銷售的原則處理。這意味著企業(yè)要確認(rèn)銷售收入，并據(jù)此計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。此外，還可能涉及到企業(yè)所得稅的調(diào)整，因?yàn)檫@部分收入會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn)總額，進(jìn)而影響應(yīng)納稅所得額。

常見問題

如何確定領(lǐng)用庫存商品的成本？

答：領(lǐng)用庫存商品的成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的成本為準(zhǔn)，通常包括采購(gòu)成本、加工成本和其他可歸屬于該存貨的費(fèi)用。對(duì)于自制商品，其成本還包括直接材料、直接人工及制造費(fèi)用。

領(lǐng)用自產(chǎn)商品用于建造固定資產(chǎn)是否需要繳納增值稅？

答：是的，根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)商品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（如建造固定資產(chǎn)）時(shí)，視為銷售行為，需按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算銷售額，并按規(guī)定稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。

如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映領(lǐng)用庫存商品用于建造固定資產(chǎn)的情況？

答：在財(cái)務(wù)報(bào)表中，領(lǐng)用的庫存商品成本應(yīng)從“庫存商品”科目轉(zhuǎn)至“在建工程”科目。待固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，再?gòu)摹霸诮üこ獭笨颇哭D(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，并開始計(jì)提折舊。這一過程應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表中得到適當(dāng)反映。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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