土地增值稅的征稅范圍和稅率是什么

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/01/16 09:33:56　　字體：大小

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土地增值稅的征稅范圍

土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的一種稅。

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，土地增值稅的征稅范圍包括：
轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，即通過買賣、贈與等方式將國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給他人；
轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物，即在國有土地上建造的房屋、廠房等建筑物及其附屬設(shè)施的轉(zhuǎn)讓。
需要注意的是，土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓行為征稅，無償轉(zhuǎn)讓（如繼承）不在此范圍內(nèi)。

土地增值稅的稅率

土地增值稅采用四級超率累進稅率，具體如下：
增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；
增值額超過扣除項目金額50%%但未超過100%%的部分，稅率為40%；
增值額超過扣除項目金額100%%但未超過200%%的部分，稅率為50%；
增值額超過扣除項目金額200%%的部分，稅率為60%。
計算公式為：應(yīng)納稅額 = 增值額 × 適用稅率 - 扣除項目金額 × 速算扣除系數(shù)。其中，速算扣除系數(shù)分別為0、5%、15%和35%。

常見問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在銷售商品房時如何計算土地增值稅？

答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在銷售商品房時，需要根據(jù)其銷售收入減去土地成本、開發(fā)成本及相關(guān)費用后計算增值額。然后按照上述稅率表確定適用稅率，并使用公式計算應(yīng)納稅額。此外，企業(yè)還可以享受一定的稅收優(yōu)惠政策，如普通住宅可按較低稅率計稅。

個人出售房產(chǎn)是否需要繳納土地增值稅？

答：個人出售非自用住房時，如果符合一定條件（如持有年限超過五年），可以免征土地增值稅。對于其他情況，個人出售房產(chǎn)同樣需要按照規(guī)定計算增值額并繳納相應(yīng)的土地增值稅。

土地增值稅對城市規(guī)劃和發(fā)展有何影響？

答：土地增值稅通過對土地交易環(huán)節(jié)征稅，在一定程度上抑制了土地投機行為，促進了土地資源的合理配置。從長遠來看，這有助于穩(wěn)定房價，推動城市健康發(fā)展。同時，政府可以通過調(diào)節(jié)稅率來引導(dǎo)房地產(chǎn)市場的供需關(guān)系。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內(nèi)容為準！

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