大家還記得會計人財智匯33期為大家分享的《新三板掛牌前，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)如何應(yīng)對事務(wù)所的審計》嘉賓訪談嗎？想必大家也一定對里面文質(zhì)彬彬，帥氣的曾老師記憶猶新吧。對于有顏有學(xué)問的老師，咳咳~大家可不能忽視了重點咯，掌握老師的問題才是關(guān)鍵。

問：以前在審計的過程中，有一個企業(yè)要轉(zhuǎn)讓其全部股權(quán)，其他應(yīng)收款有5000萬的余額，未提壞賬準備，并且確信全部不能收回，但不能提供確鑿證據(jù)來核銷，受讓方要求轉(zhuǎn)讓方在轉(zhuǎn)股之前核銷掉這筆壞賬，您看這種情況該怎么處理呢？

答：你說的這個過程里面房產(chǎn)更名要看你們子公司以什么名義把房產(chǎn)給母公司，要么是賣給母公司，要么是作為收益分配給母公司，但是現(xiàn)在營改增之后，不管是賣給母公司還是分配給母公司，子公司都需要交納增值稅、土地增值稅、營業(yè)稅金及附加、契稅、所得稅等；至于策劃方面，如果只是為了要轉(zhuǎn)讓殼，那可以考慮將現(xiàn)有子公司拆分成兩家公司，將原子公司的資質(zhì)及相關(guān)資源保留給一家子公司，房產(chǎn)拆分給另一家子公司，然后將有資質(zhì)的那家子公司進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，擁有房產(chǎn)的子公司繼續(xù)持有，暫時不對房產(chǎn)進行過戶。

其實這個問題很簡單，重點是要跟股權(quán)交易的雙方闡述清楚一個問題，那就是他們交易的是股權(quán)而不是公司中某項可辨認的資產(chǎn)，那既然雙方均認可這5000萬無法收回，那只需要對股權(quán)價值進行評估的時候扣除掉這5000萬，也就是說直接在股價中考慮這5000萬的影響因素，然后進行部分折價就可以交易了。折價后，反正購買方少花錢買了股權(quán)，也不在乎后期這5000萬收不回來會造成什么損失。

當然，考慮折價的時候還需要考慮這5000萬如果后期確認收不回來的抵稅效果（抵減所得稅）。

問：關(guān)于政府補貼是在當期計入損益還是分期計入損益，如果分期計入，期間如何確定？

答：關(guān)于這個問題，最主要的是看政府補貼的文件，如果文件中指明是一次性的補貼，那就在收到時計入當期損益；如果說明是對某個項目的補貼，那就在項目建設(shè)期間沖減建設(shè)成本。如果是財政貼息，那就在符合規(guī)定的貸款期間分期計入當期損益。按照類似的方法，舉一反三即可。

問：股改前企業(yè)對大股東的資金占用會不會有什么問題，在新三板掛牌審核中有沒有什么要求？

答：一般情況下，企業(yè)占用大股東資金的情況，股轉(zhuǎn)公司不會過多干預(yù)，但是如果是大股東占用企業(yè)的資金，在掛牌前就一定要解決，否則可能形成障礙。

問：關(guān)于抵押情況怎么查詢？

答：一般情況下，如果抵押給銀行的話，直接在發(fā)給銀行的函證里面就可以進行詢證，最直接的方法就是查看權(quán)利證書上是否有抵押標識或去抵押登記機構(gòu)查詢，比如，房產(chǎn)的抵押可以直接看房產(chǎn)證上有沒有抵押印章，或者去房管局查詢。如果抵押給個人又沒有辦理抵押登記，那這種就只能由被審計單位作出說明并承諾不存在抵押。

問：企業(yè)15年的房租，沒有發(fā)票，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計入了15年12月?lián)p益，并且款項已經(jīng)支付，16年才拿到發(fā)票，但開票日期是16年的。那這樣在15年未取得發(fā)票時能進行賬務(wù)處理嗎？

答：其實這種情況可能很多公司都會遇到，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，在15年已經(jīng)使用了租賃的房屋，理所應(yīng)當確認為15年當期費用，發(fā)票沒收到不要緊，可以根據(jù)租賃合同，付款依據(jù)等資料進行賬務(wù)處理，但在匯算清繳時需要進行納稅調(diào)增，待16年取得發(fā)票后，不再進行賬務(wù)處理，但在16年匯算清繳時可做納稅調(diào)減。

問：收購方想讓其他應(yīng)收5000萬的余額要在報表上消失掉，即使計提壞賬準備，在報表上依然有5000萬余額的痕跡，原因是收購方收購后要掛牌新三板，如果還有壞賬的痕跡怕對掛牌有影響，交易價格雙方已經(jīng)談妥，價格中已經(jīng)將5000萬扣除。

答：如果雙方都已經(jīng)認可這5000萬不在報表中反映，要么在轉(zhuǎn)讓前由原公司直接決策將該5000萬注銷，若相關(guān)資料尚不能支持注銷，看原股東能否與公司簽訂債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將公司5000萬債權(quán)轉(zhuǎn)讓給原股東，公司賬面對原股東掛賬其他應(yīng)收款5000萬。如果原股東愿意支付這5000萬，那么公司凈資產(chǎn)將比現(xiàn)在增加5000萬，收購方將提高5000萬的收購價格，原股東收到收購方支付的價款后將5000萬支付給公司，這樣收購方雖然多支出5000萬的對價，但公司收到5000萬的現(xiàn)金，與之前的對價實際是一樣的。

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