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【問題】
企業(yè)安置殘疾人員工資如何進行加計扣除?
【解答】
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定:“企業(yè)的下列支出,可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除:(二)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資?!?/p>
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條規(guī)定:“企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除,是指企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。”
根據(jù)《關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅﹝2009﹞70號)第一條規(guī)定:“企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除?!?/p>
企業(yè)就支付給殘疾職工的工資,在進行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時,允許據(jù)實計算扣除;在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時,再依照本條第一款的規(guī)定計算加計扣除。
因此,企業(yè)在進行所得稅預(yù)繳申報時,還是按照實際發(fā)生數(shù)進行扣除,在年度申報和匯算清繳時可以按照實際發(fā)放的殘疾員工的200%進行扣除。
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