高新享受低稅率優(yōu)惠不得疊加享受減半征收政策！

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/07/10 15:20:28　　字體：大小

高新享受低稅率優(yōu)惠不得疊加享受減半征收政策！小心出發(fā)紅線！今天正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校-開(kāi)放課堂就給大家?guī)?lái)了一個(gè)真實(shí)的案例，一起來(lái)了解下吧！

真實(shí)案例

新三版上市公司奧雷德（833932.OC）于2020年2月26日發(fā)布公告，披露2018年11月公司曾將用于生產(chǎn)消費(fèi)電子領(lǐng)域的三種型號(hào)OLED微型顯示器制造技術(shù)及相關(guān)專利的使用權(quán)等技術(shù)專利評(píng)估作價(jià)2億元以無(wú)形資產(chǎn)的形式出資昆明京東方公司，上述無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得179890000元。

公告稱：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條：符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。由于本公司為高新技術(shù)企業(yè)，所得稅稅率按照15%征收，故2018年度對(duì)于上述技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得按照7.5%稅率繳納即13116750元。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析：根據(jù)國(guó)稅函〔2010〕157號(hào)規(guī)定：對(duì)于享受稅收優(yōu)惠不得疊加享受，即企業(yè)選擇高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率15%，則不能享受減半征收；若選擇所得稅率為25%，對(duì)該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得享受減半征收的優(yōu)惠政策即所得稅稅率為12.5%即21861250元，故2019年進(jìn)行2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳期間，按照稅率差補(bǔ)繳了企業(yè)所得稅，相應(yīng)調(diào)增應(yīng)交稅費(fèi)—所得稅及調(diào)增所得稅8744500元。

以上案例說(shuō)明財(cái)務(wù)人員必須精通稅法，依法納稅，否則會(huì)造成財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。

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郭煜宏老師講解的

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