政策解讀：退稅、補(bǔ)稅！那些人需要辦理年度匯算？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/07/27 14:56:59　　字體：大小

一個好的稅務(wù)會依托企業(yè)現(xiàn)如今的形式去進(jìn)行稅務(wù)籌劃，并且找到合適的稅收優(yōu)惠政策來在合理合法的范圍內(nèi)減少企業(yè)稅負(fù)，一個好的稅務(wù)人員必定是大受老板賞識的，您想成為一個好的稅務(wù)人員嗎？那一起來看下正保會計網(wǎng)校-開放課堂整理出來的案例吧！

那些人需要辦理年度匯算？

一類是預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額，需要申請退稅的納稅人。只要納稅人因為平時扣除不足或未申報扣除等原因?qū)е露囝A(yù)繳了稅款，無論收入高低，無論退稅額多少，納稅人都可以申請退稅。

實踐中有一些比較典型的情形，將產(chǎn)生或者可能產(chǎn)生退稅，主要如下：

1.2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預(yù)繳過個人所得稅的；

2.2019年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預(yù)繳稅款時沒有申報扣除的；

例：某納稅人每月工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，有兩個上小學(xué)的孩子，按規(guī)定可以每月享受2000元(全年24000元)的子女教育專項附加扣除。但因其在預(yù)繳環(huán)節(jié)未填報，使得計算個稅時未減除子女教育專項附加扣除，全年預(yù)繳個稅1080元。其在年度匯算時填報了相關(guān)信息后可補(bǔ)充扣除24000元，扣除后全年應(yīng)納個稅360元，按規(guī)定其可以申請退稅720元。

3.因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費(fèi)用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的；

例：某納稅人于2019年8月底退休，退休前每月工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，退休后領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。假設(shè)沒有專項附加扣除，1-8月預(yù)繳個稅720元；后4個月基本養(yǎng)老金按規(guī)定免征個稅。全年看，該納稅人僅扣除了4萬元減除費(fèi)用(8×5000元/月)，未充分扣除6萬元減除費(fèi)用。年度匯算足額扣除后，該納稅人可申請退稅600元。

4.沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的；

5.納稅人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣率高于全年綜合所得年適用稅率的；

例：某納稅人每月固定一處取得勞務(wù)報酬1萬元，適用20%預(yù)扣率后預(yù)繳個稅1600元，全年19200元；全年算賬，全年勞務(wù)報酬12萬元，減除6萬元費(fèi)用(不考慮其他扣除)后，適用3%的綜合所得稅率，全年應(yīng)納稅款1080元。因此，可申請18120元退稅。

6.預(yù)繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等；

7.有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出，但預(yù)繳稅款時未辦理扣除的等等。

另一類是預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅的納稅人。只有綜合所得年收入超過12萬元且年度匯算補(bǔ)稅金額在400元以上的納稅人，才需要辦理年度匯算并補(bǔ)稅。

有一些常見情形，將導(dǎo)致年度匯算時需要或可能需要補(bǔ)稅，主要如下：

1.在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時重復(fù)扣除了基本減除費(fèi)用(5000元/月)；

2.除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，各項綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率等。

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