私募基金股權投資基金賬務處理中的幾個重要要點！

來源: 正保會計網校編輯：fengjunyan 2020/08/03 11:07:00　　字體：大小

私募基金是一些中小型企業(yè)進行融資的一種重要的手段，但是在進行賬務處理的時候應該注重哪些要點呢？讓我們一起看下吧！

賬務處理中的幾個認知要點

（一）判定權益投資還是金融資產一般原則

私募股權基金基金份額多數(shù)可能性是權益性投資。在確定屬于權益性投資的前提下，應根據2號準則指南第一條的規(guī)定判斷應歸屬于長期股權投資還是金融資產。一般原則是：

1、如能夠對此類基金的募集、投資決策等日常運作事項具有控制、共同控制或者重大影響的，則應按長期股權投資核算。

2、如果對此類基金的募集、投資決策等日常運作事項不具有控制、共同控制或者重大影響的，則進一步考慮基金份額的公允價值能否可靠確定。能夠可靠確定的，作為金融資產;不能可靠確定的，作為長期股權投資核算。很可能不能作為債權投資（原科目為持有至到期投資）。因為此類基金的收益和本金安全都很可能是不確定的，并且也很可能不能直接獲得基金份額的公允價值。

（二）長期股權投資與金融資產的區(qū)別

①持有的期限不同，長期股權投資著眼于長期；

②目的不同，長期股權投資著眼于控制或重大影響，金融資產著眼于出售獲利；

③長期股權投資除存在活躍市場價格外還包括沒有活躍市場價格的權益投資，金融資產均為存在活躍市場價格或相對固定報價。

（三）長期股權投資與其他債權投資（原科目可供出售金融資產）、交易性金融資產的轉換情形

交易性金融資產是指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產，通常情況下，以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等，應分類為交易性金融資產，故長期股權投資不會被分類轉入交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產進行核算。長期股權投資只能轉為其他債權投資（可供出售金融資產），但其他債權投資（原科目為可供出售金融資產）與交易性金融資產可以轉為長期股權投資。

債權投資（原科目為持有至到期投資）應滿足的條件：

一是現(xiàn)金流量固定或者可確定;

二是具備持有至到期的意圖和財務能力;三是此類金融工具具有活躍的市場，缺一不可。

注：新準則已經取消了持有至到期投資、可供出售金融資產

（四）判定收到募集份額是確認金融負債還是權益工具的原則

金融負債，是指企業(yè)符合下列條件之一的負債：

（1）向其他方交付現(xiàn)金或其他金融資產的合同義務。

（2）在潛在不利條件下，與其他方交換金融資產或金融負債的合同義務。

（3）將來須用或可用企業(yè)自身權益工具進行結算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據該合同將交付可變數(shù)量的自身權益工具。

基金條款：應該在取得項目處置收入后的n個工作日按協(xié)議進行分配

該條款的界定表明資本募集是不符合權益定義的，但由于公司成立需要工商登記，是法律意義上的實收資本。

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