私募股權(quán)投資基金所得稅處理都應(yīng)該注意什么呢？我們一起來(lái)看一下吧！

（一）選擇單一投資基金核算所得稅注意事項(xiàng)

單一投資基金（包括不以基金名義設(shè)立的創(chuàng)投企業(yè)）在一個(gè)納稅年度內(nèi)從不同創(chuàng)業(yè)投資項(xiàng)目取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得按下述方法分別核算納稅：

1.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

單個(gè)投資項(xiàng)目的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除對(duì)應(yīng)股權(quán)原值和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)合理費(fèi)用后的余額計(jì)算，股權(quán)原值和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)合理費(fèi)用的確定方法，參照股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅有關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行；單一投資基金的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按一個(gè)納稅年度內(nèi)不同投資項(xiàng)目的所得和損失相互抵減后的余額計(jì)算，余額大于或等于零的，即確認(rèn)為該基金的年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得；余額小于零的，該基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按零計(jì)算且不能跨年結(jié)轉(zhuǎn)。

2.股息紅利所得

單一投資基金的股息紅利所得，以其來(lái)源于所投資項(xiàng)目分配的股息、紅利收入以及其他固定收益類(lèi)證券等收入的全額計(jì)算。

個(gè)人合伙人按照其應(yīng)從基金股息紅利所得中分得的份額計(jì)算其應(yīng)納稅額，并由創(chuàng)投企業(yè)按次代扣代繳個(gè)人所得稅。

上述明確可以扣除的成本、費(fèi)用之外，單一投資基金發(fā)生的包括投資基金管理人的管理費(fèi)和業(yè)績(jī)報(bào)酬在內(nèi)的其他支出，不得在核算時(shí)扣除。

（二）創(chuàng)業(yè)投資基金所得稅處理

屬于按投資對(duì)象分類(lèi)的基金，其既有私募股權(quán)基金亦有產(chǎn)業(yè)投資基金。對(duì)于創(chuàng)投基金，財(cái)稅2019年8號(hào)對(duì)其所得稅明確如下：

1.創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對(duì)其個(gè)人合伙人來(lái)源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。

本通知所稱(chēng)創(chuàng)投企業(yè)，是指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門(mén)令第39號(hào)）或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會(huì)令第105號(hào)）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）的有關(guān)規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）。

2.創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

（三）創(chuàng)投企業(yè)個(gè)稅扣繳義務(wù)

個(gè)人合伙人按照其應(yīng)從基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中分得的份額計(jì)算其應(yīng)納稅額，并由創(chuàng)投企業(yè)在次年3月31日前代扣代繳個(gè)人所得稅。如符合《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2018]55號(hào)）規(guī)定條件的，創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人可以按照被轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目對(duì)應(yīng)投資額的70%抵扣其應(yīng)從基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中分得的份額后再計(jì)算其應(yīng)納稅額，當(dāng)期不足抵扣的，不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

對(duì)于私募基金管理人而言，常見(jiàn)的收益按“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅的投資類(lèi)型有：買(mǎi)賣(mài)債券、股票等有價(jià)證券；買(mǎi)賣(mài)金融期貨；買(mǎi)賣(mài)基金、信托等資管產(chǎn)品等等。上述“買(mǎi)賣(mài)”均不包括持有至到期的情況。

銷(xiāo)售額金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。如果轉(zhuǎn)讓多個(gè)金融商品，有盈有虧，那就盈虧相抵后余額為銷(xiāo)售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相抵；但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。金融商品的買(mǎi)入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。

根據(jù)財(cái)稅【2008】1號(hào)文《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》，對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入暫不征企業(yè)所得稅。即金融商品轉(zhuǎn)讓收入不交企業(yè)所得稅。私募基金管理人取得的管理費(fèi)用收入是要繳納企業(yè)所得稅。

如果私募基金管理人是合伙企業(yè)，對(duì)基金分回的收益，各地稅局操作也有不同?；旧嫌袃煞N繳稅方式，一種是按照20%，股息紅利，或者投資收益這樣來(lái)交所得稅。二是按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，就是按照個(gè)體工商戶(hù)的5%到35%的稅率來(lái)繳納個(gè)人所得稅。私募基金的管理費(fèi)通常金額較大，不論是按股息紅利的稅率，還是按個(gè)體工商經(jīng)營(yíng)所得的稅率，所承擔(dān)的稅負(fù)都較高。

股權(quán)收購(gòu)、轉(zhuǎn)讓、股權(quán)激勵(lì)、增資減資、企業(yè)分立、債務(wù)重組稅務(wù)籌劃全盤(pán)講解，點(diǎn)擊了解課程詳情>>企業(yè)股權(quán)變動(dòng)涉稅籌劃案例精講班

學(xué)習(xí)1500+實(shí)操課&在線答疑&大咖直播&100份資料&多行業(yè)實(shí)訓(xùn)軟件，點(diǎn)擊課程>>實(shí)務(wù)暢學(xué)卡（年卡Plus會(huì)員-2年）

推薦文章

私募投資基金管理人登記和基金備案

私募股權(quán)投資基金如何進(jìn)行財(cái)稅處理？

私募投資基金管理人登記和基金備案需要注意什么？