哪些情形不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票?

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/08/18 14:41:28　　字體：大小

增值稅是我國(guó)稅收中重要的一環(huán)，搞明白增值稅也是我們財(cái)務(wù)人員進(jìn)行納稅籌劃是必要的知識(shí)。那您知道哪些情形下不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票嗎？讓我們一起看下吧！

（1）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

（2）其他個(gè)人不得申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

（例外：自然人出租、銷售不動(dòng)產(chǎn)且承租方、購(gòu)買(mǎi)方不是自然人的除外）

（3）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。(國(guó)稅發(fā)〔2004〕136號(hào)文)如果是向非個(gè)人銷售的話，則可以開(kāi)具專票，例如商貿(mào)企業(yè)向酒店銷售煙酒時(shí)，不可能確定對(duì)方是用來(lái)消費(fèi)還是用來(lái)出售，而此時(shí)如果再規(guī)定不得開(kāi)具專票，將會(huì)導(dǎo)致購(gòu)買(mǎi)煙酒后用來(lái)銷售的情況下，企業(yè)無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)抵扣

（4）選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，開(kāi)具普通發(fā)票。(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))

（5）納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā) 放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。(財(cái) 稅〔2016〕47號(hào))

（6）一般納稅人或小規(guī)模銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。

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