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企業(yè)所得稅是國家監(jiān)管企業(yè)經(jīng)營活動最為必要的一個(gè)環(huán)節(jié),也是公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主體。那您知道企業(yè)所得稅計(jì)征方法都有哪些嗎?會計(jì)核算有什么區(qū)別?科目設(shè)置要求有什么不同呢?快來一起看下吧!
一、企業(yè)所得稅計(jì)征方式:包括查賬征收和核定征收。
1.核定征收:
納稅人具有下列情形之一的,核定征收企業(yè)所得稅:
(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;
(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的;
(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(4)雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的;
(5)發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的;
(6)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的。
特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。
一般都是第一年查賬征收,以后才可以申請核定征收。稅務(wù)稽查后,賬簿設(shè)置不合理,會計(jì)核算比較亂,也會從查賬征收改為核定征收。
申請核定征收,需要填寫企業(yè)所得稅核定征收鑒定表。
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率
應(yīng)稅所得率如下:
農(nóng)、林、牧、漁業(yè) 3-10% 制造業(yè) 5-15%
批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè) 4-15% 交通運(yùn)輸業(yè) 7-15%
建筑業(yè) 8-20% 飲食業(yè) 8-25%
娛樂業(yè) 15-30% 其他行業(yè) 10-30%
例:工業(yè)企業(yè)2019年銷售收入30萬元,核定征收,核定應(yīng)稅所得率5%,核定應(yīng)納稅所得額是30*0.05=1.5萬元
小微企業(yè)年應(yīng)納稅額所得額不超過100萬元的,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅額所得額,按20%稅率交納企業(yè)所得稅。
實(shí)際應(yīng)納稅額所得額=1.5*0.25=0.375萬元
應(yīng)交企業(yè)所得稅=0.375*0.2=0.075萬元
2.查賬征收
適用《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅暫行條例》
會計(jì)核算一般按照《企業(yè)會計(jì)制度》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》或者《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行核算
核算要求高,管理要求高
二、核定征收與查賬征收企業(yè)會計(jì)核算要求區(qū)別
核定征收與查賬征收企業(yè)會計(jì)核算要求區(qū)別
1.企業(yè)所得稅核定征收,增值稅小規(guī)模納稅人,會計(jì)核算要求不高。
2.企業(yè)所得稅核定征收,增值稅一般納稅人,會計(jì)核算重點(diǎn)在增值稅核算及處理方面,其他會計(jì)核算要求不高。
3.查賬征收企業(yè)要按照會計(jì)制度或者小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行會計(jì)處理。
三、核定征收下會計(jì)科目設(shè)置要求
核定征收,會計(jì)核算比較簡單,對會計(jì)核算要求不高,如果還是小規(guī)模納稅人,只要求對于收入核算正確就可以。
常用會計(jì)科目:現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、在建工程、無形資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅、實(shí)收資本、利潤分配、本年利潤、主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、生產(chǎn)成本、所得稅、營業(yè)外支出。
一般不做暫估和預(yù)提。不算在產(chǎn)品,領(lǐng)用材料直接轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本直接轉(zhuǎn)庫存商品直接轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本,不進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
四、查賬征收下會計(jì)科目設(shè)置要求
查賬征收,會計(jì)核算比較復(fù)雜
1.需要有材料明細(xì)賬、庫存商品明細(xì)賬
2.需要有客戶、供應(yīng)商往來明細(xì)賬
3.需要對固定資產(chǎn)進(jìn)行分類,有固定資產(chǎn)折舊分類明細(xì)賬
4.需要有管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用明細(xì)科目明細(xì)賬(業(yè)務(wù)招待費(fèi)、工資、社保、工會經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、福利費(fèi)等需要有單獨(dú)的明細(xì)科目明細(xì)賬)
5.要有成本計(jì)算表
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