問題：個人與項目單位簽訂包工包料合同，項目單位要求開具正規(guī)發(fā)票，請問個人到稅務(wù)辦理大廳開具建筑服務(wù)發(fā)票，要繳納那些稅？

回答：

納稅人個人提供建筑服務(wù)，涉及以下稅費：

1.增值稅征收率3%，按次不超過500，按月不超過2萬元；

另：小規(guī)模納稅人疫情期間增值稅優(yōu)惠：自2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

2.附加稅費城建稅7%（縣城、鎮(zhèn)5%，其他1%）、教育費附加3%、地方教育費附加2%。

根據(jù)財稅法[2019]119號規(guī)定：“一、增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

根據(jù)財稅〔2016〕12號規(guī)定：“ 一、將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人?！?/p>

3.印花稅：建筑安裝工程承包合同，包括建筑、安裝工程承包合同，按承包金額0.3‰。

4.個人所得稅：臨時經(jīng)營所得代開發(fā)票隨征個人所得稅，按全?。ㄗⅲ喊不帐。┙y(tǒng)一的分行業(yè)應(yīng)稅所得率計算應(yīng)納稅所得額，再按適用稅率計算應(yīng)納個人所得稅。累計開票金額（月）≤30000元，應(yīng)稅所得率0%；累計開票金額（月）>30000元，應(yīng)稅所得率7%。

應(yīng)納稅額計算公式如下：當(dāng)月累計應(yīng)納稅所得額＝當(dāng)月累計開票金額×所在行業(yè)應(yīng)稅所得率

應(yīng)納稅額=（當(dāng)月累計應(yīng)納稅所得額×12個月×適用稅率－速算扣除數(shù)）/12個月

具體情況您可聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)一步.

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梁石老師：正保開放課堂特邀實戰(zhàn)專家，正保會計網(wǎng)校《建筑施工企業(yè)全盤財稅核算和納稅籌劃》&《房地產(chǎn)企業(yè)三大稅種及合同控稅》主講老師。高級會計師、高級稅務(wù)顧問，是實戰(zhàn)專家型的企業(yè)管理創(chuàng)新者。從業(yè)近30年，歐資企業(yè)背景，深諳建筑房地產(chǎn)企業(yè)的營改增政策，同時有數(shù)十場訴案經(jīng)歷和10多個項目的結(jié)算審計談判經(jīng)歷及20多個項目土地增值稅清算的經(jīng)歷，助你解決建筑房地產(chǎn)企業(yè)的痛點和難點，并授予您晉升加薪的秘笈。曾先后就職于大型國有建筑房地產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)，以及較大規(guī)模的民營商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)，一直在建筑房地產(chǎn)行業(yè)財稅實戰(zhàn)一線深耕細(xì)作，致力于該行業(yè)規(guī)范的財稅核算，參與企業(yè)的合同審定，對經(jīng)濟(jì)合同涉稅統(tǒng)籌和法務(wù)研究，從諸多訴案和稅案當(dāng)中汲取教訓(xùn)，避免稅務(wù)雷區(qū)，也是能夠把證據(jù)鏈思維方式嵌入到日常的財務(wù)管理當(dāng)中，為可能發(fā)生的訴訟做好前瞻性準(zhǔn)備。善于從細(xì)節(jié)入手把控涉稅涉訴風(fēng)險并大手筆地進(jìn)行涉稅籌劃，先后為多家房地產(chǎn)企業(yè)提供管理和咨詢服務(wù)，為相關(guān)顧問企業(yè)節(jié)稅數(shù)千萬元，是建筑、房地產(chǎn)企業(yè)的財稅法務(wù)專家，常年筆耕不輟，已先后在省市級期刊上發(fā)表論文30篇。

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