會計實務(wù)

前言

目前的旅游市場看起來讓人眼花繚亂，就團費而言，有零團費、負(fù)團費、超低價、性價比相當(dāng)?shù)膱F費，還有性價比相對較高的團費。就客人而言，我更傾向于說服參加旅游團的客人首選性價比相當(dāng)和性價比相對較高的團費，因為只有選擇了這樣的旅游團，在旅游的過程中，才會比較快樂和安心。不會被導(dǎo)游拉去進那些你不愿意進的購物點，也不會因為耽誤了自己想去的景點而煩心，這樣才能享受真正的無購物旅游。

作者簡介

葛偉，從事旅游會計工作15年，有豐富的旅游會計及成本核算經(jīng)驗。熟練運用旅游會計技術(shù)對成本核算、應(yīng)收、應(yīng)付、利潤及費用進行實時控制，對旅游團隊的運作、簽證、組團都非常熟練。從線路開發(fā)開始，逐項進行核算（住宿、餐車、景點門票等）、對計調(diào)工作的流程了如指掌。在遵守國家的《會計法》《稅法》《統(tǒng)計法》的前提下可以有效地控制稅負(fù)，為企業(yè)降低管理成本。

客人選擇了自己需要的旅游線路和行程后，就是要繳納團款，旅行社收團款的時候，問題就出現(xiàn)了，這就是接下來要說的第一個問題，發(fā)票的管理。

1.旅行社的發(fā)票管理

客人繳納了團款后，大部分客人肯定是要求旅行社開具稅務(wù)局要求的正規(guī)發(fā)票的。收了客人錢，給客人開發(fā)票也是理所應(yīng)當(dāng)?shù)�。但是作為旅行社財�?wù)人員在給客人開發(fā)票的時候，要注意的事項，首先是發(fā)票的抬頭，客人如果是因為單位福利要求開單位抬頭的，單位抬頭應(yīng)該是全稱，金額也應(yīng)該是客人交款的數(shù)額。發(fā)票開出后，原則上，如果抬頭和金額及項目沒有錯誤，是不能更換的。（抬頭如果出現(xiàn)錯別字，可以更換）如果客人拿著發(fā)票來要求將單位抬頭更換成自己名字為抬頭的發(fā)票，財務(wù)人員要慎重又慎重，一般如果原發(fā)票沒有錯誤，客人要換成自己名字，如果客人要求非換不可，財務(wù)人員就應(yīng)當(dāng)要求讓客人出示原發(fā)票抬頭單位的證明，如果不能出示的，就不要換。因為可能會出現(xiàn)不可預(yù)料的陷阱。旅游發(fā)票可以開具的項目，對于只能做國內(nèi)業(yè)務(wù)的旅行社，只能開：團費、旅游費、代訂房費、代訂機票、代訂酒店、代訂餐費，因為營改增，有些地區(qū)不能開“代訂車費”，但是旅行社并不經(jīng)營客運服務(wù)，只是替客人從有客運服務(wù)的公司代訂，所以營業(yè)稅發(fā)票開“代訂車費”屬于兩可的范圍，而“會議費”是在增值稅范疇，凡是開具“會議費”項目的，一定是要繳納增值稅的。應(yīng)該注意。有出境資質(zhì)的旅行社，還可以開“代辦簽證費”項目。

收回的成本票，除定額發(fā)票外，本社的抬頭一定要寫全稱，所開的項目也應(yīng)該是上述所說項目，以免不必要的麻煩。

有關(guān)發(fā)票更換問題，我有一個親歷的案例，大家借鑒：

2013年我剛到一家出境社任財務(wù)主管，剛?cè)ヒ恢�。有一個大約60多歲的女士，每天來公司要求更換發(fā)票，每天都來，她和我說因為單位要求必須發(fā)票抬頭要寫個人的名字才能給報銷，我當(dāng)時就是好心作怪，認(rèn)為那么大歲數(shù)，每天跑這么遠，就是因為發(fā)票抬頭由單位名稱改為個人名稱才能報銷。也沒想的太多，就給換了。一共是6個人。兩周后就出現(xiàn)了非常麻煩的事。這是一伙以參團為名找行程漏洞惡意要求賠償?shù)娜�。因為每個旅游團在國外多少都會有一些問題，這伙人把這些小事惡意夸大，回來后準(zhǔn)備投訴要求賠償。但是他們是參加由單位組織的旅游。要投訴沒有證據(jù)，他們也咨詢了律師，就想出了把發(fā)票由單位名稱換成個人名字，這就是參團證據(jù)。因為當(dāng)時社里是與單位簽訂合同，開發(fā)票也是以單位名稱開的發(fā)票。他們就是利用我們的善心和同情心，利用一個老人每天來用一副可憐樣博得你的同情，使你放松警惕，對老人網(wǎng)開一面的心理，當(dāng)把發(fā)票換過之后，就利用這唯一的，也是對旅行社致命的證據(jù)來要求高額賠償，而且根本不和社里交涉，直接投訴到旅游局。要求我們賠償。當(dāng)時，這伙人要求全額賠償旅游費。經(jīng)過兩個月的交涉，社里賠償1.8萬元，我剛?cè)ヒ恢�，不了解這些情況，更換了發(fā)票，給社里造成損失，我自己也賠償了兩千元。

通過這個例子，我想告訴大家，不要被表面現(xiàn)象蒙蔽，一定堅持自己的原則，不要輕易給客人更換發(fā)票。尤其是當(dāng)客人要求發(fā)票抬頭全部更換時，一定要提高警惕。以免給旅行社和個人造成損失。

2.收付款項時，支票的管理

現(xiàn)在使用支票已經(jīng)比較少了，一般都是網(wǎng)上收付。但是，當(dāng)我們收到支票后要及時背書交到銀行，因為支票是有時間限制的，自開票之日的第二天開始，十日內(nèi)有效，遇節(jié)假日一般只順延一天，不會順延放假的天數(shù)。有些銀行一般在第十日就拒收了，所以要注意。

3.應(yīng)收款和應(yīng)付款的問題

應(yīng)收款，一般是我們?yōu)榇笮凸�司提供服�?wù)，這些公司要在比較長的時間內(nèi)讓公司員工輪流前往旅游地。一般他們都是預(yù)付一部分款項，等合同履行完畢，再繳納剩余部分。財務(wù)人員尤其注意，這時要避免出現(xiàn)收不回來款的現(xiàn)象出現(xiàn)。就是所謂的壞賬。應(yīng)該把握好，當(dāng)預(yù)付款已經(jīng)全部沖抵后，應(yīng)及時告知總經(jīng)理，是否要追要款項，當(dāng)總經(jīng)理在知曉預(yù)付款全部沖抵后，仍然在繼續(xù)走團時，每走完一個團，財務(wù)人員都要以正規(guī)書面文字提醒總經(jīng)理，應(yīng)收款的數(shù)額和所欠時間。這樣會避免應(yīng)收款成為壞賬的事件出現(xiàn)。

應(yīng)付款，旅行社在與地接社或酒店結(jié)算時，會出現(xiàn)應(yīng)付款，財務(wù)人員應(yīng)該在考慮資金狀況的情況下，制定出付款的時間，保證在承諾的時間內(nèi)將應(yīng)付款及時支付，保證旅行社的信譽，長期良好的信譽，在旅行社出現(xiàn)短時資金緊張時，會得到地接社和酒店特別關(guān)照，延期支付的。但這是以長期信守承諾為前提的。

以上幾個問題是旅行社最常見但又是最不容易處理好的問題，這要看作為旅行社財務(wù)管理人員的經(jīng)驗、財務(wù)功底和責(zé)任心。旅行社財務(wù)人員管理著整個社的資金運作。所謂人才，我覺得應(yīng)該是“人、財”，人標(biāo)志旅行社整個團隊，財標(biāo)志著旅行社的支付和盈利能力。所以財務(wù)雖然只有兩三個人，但實際上在支撐著旅行社一半的天地。而且，不論是旅行社還是其他企業(yè)，財務(wù)部是唯一給企業(yè)帶來直接經(jīng)濟效益的職能管理部門。干系重大，而旅行社的財務(wù)不論是旅游業(yè)務(wù)、人事管理、社保和各種稅賦都要了如指掌。這是對旅行社財務(wù)管理人員的要求。旅行社財務(wù)人員不只是記記賬那么簡單。

具體實操處理注意事項

1.票據(jù)的審核：開出去的發(fā)票按稅務(wù)要求，收回的成本票要特別注意別有假票，避免給社里造成或損失。

2.收入費用的配比：由于旅行社的差額納稅，應(yīng)該注意收入與成本費用的配比要合理合法。

3.成本核算：是旅行社確認(rèn)當(dāng)期或當(dāng)年是否盈利或虧損的關(guān)鍵，非常關(guān)鍵。

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