最近我國的發(fā)展越來越開，人民的生活也是越來越富足，經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分迅速，這也導(dǎo)致很多人都喜歡去玩玩基金、炒炒股。這導(dǎo)致我過基金行業(yè)大幅興起，也使很多財務(wù)人員對基金這個行業(yè)有良好的印象，紛紛跳槽。今天給大家講解下基金增值稅涉稅實(shí)例講解讓您了解明白，為以后想去這個行業(yè)做基礎(chǔ)，畢竟機(jī)會是留給有準(zhǔn)備的人！快來看下吧！

（一）契約型基金人增值稅涉稅實(shí)例

實(shí)例：

北京天宇投資有限公司基金管理人受托管理個10億元基金產(chǎn)品，該私募基金創(chuàng)立形式為契約型基金。2019年5月公司收到基金管理費(fèi)106萬元（不屬于超額管理費(fèi)）。另外當(dāng)期買賣企業(yè)債，買入價91萬元，賣出價110萬元。期間收到企業(yè)債利息50萬元。持有一信托產(chǎn)品至5月份到期，獲得收益100萬元。除上述外，管理人無其他經(jīng)營事項(xiàng)發(fā)生，假如當(dāng)期無進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

1、管理費(fèi)收益增值稅涉稅處理

分析：基金管理人收取的管理費(fèi)按照直接收費(fèi)服務(wù)金融服務(wù)適用6%稅率

增值稅銷項(xiàng)稅額＝管理費(fèi)收益÷（1+6%）×6%=1060000÷（1+6%）×6%=60000（元）

2、金融商品買賣（企業(yè)債轉(zhuǎn)讓)增值稅涉稅處理

分析：金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。該基金管理人買賣企業(yè)債實(shí)質(zhì)屬于轉(zhuǎn)讓有價證券，所以屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，其銷售額是商品買賣的價差，因?yàn)槭瞧跫s型基金，也按簡易計稅方法，適用增值稅率為3%。

銷售額=110萬-91萬=19萬

應(yīng)納稅額=19萬÷（1＋3%）×3%=0.55萬

3、貸款服務(wù)（債券利息）增值稅涉稅處理

企業(yè)債利息50萬元為貸款服務(wù)的銷售額（注意國債利息收入免稅）。按照簡易計稅方法，3%征收率計算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1＋征收率）×征收率

=50萬÷（1+3%）×3% =1.46萬

納稅主體：該契約型私募基金的管理人。

4、信托產(chǎn)品持有到期收益100萬，不征收增值稅。

分析：關(guān)于規(guī)范金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的指導(dǎo)意見：資管業(yè)務(wù)是“受人之托、代人理財”的金融服務(wù)，金融機(jī)構(gòu)開展資管業(yè)務(wù)時不得承諾保本保收益，金融管理部門對剛性兌付行為采取相應(yīng)的處罰措施。銀發(fā)[2018]106號：金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向投資者傳遞“賣者盡責(zé)、買者自負(fù)”的理念，打破剛性兌付。

資管新規(guī)后，銀行理財，信托，資管，基金等都不能實(shí)現(xiàn)法律上的保本，對于持有至到期產(chǎn)品若不承諾保本，則在持有期間所獲得的收益不屬于貸款服務(wù)，不涉及增值稅。

信托產(chǎn)品顯然不能承諾保本保收益，所以不屬于貸款服務(wù)，不征收增值稅。

綜合以上：

（基金管理人）北京天宇投資有限公司2019年5月應(yīng)納增值稅額=6萬+0.55萬+1.46萬=8.01萬

注意：當(dāng)月有增值稅額，還需計算繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，此處略。

（二）契約型基金人增值稅涉稅實(shí)例

案例：契約型私募基金A當(dāng)期收到基金管理費(fèi)50萬元。另外當(dāng)期買賣公司債，買入價1000萬元，賣出價1100萬元。另收到所持有國債利息30萬元。本期無進(jìn)項(xiàng)稅額。

1、管理費(fèi)收益增值稅涉稅處理

50萬元為直接收費(fèi)金融服務(wù)銷售額，按照一般計稅方法，6%稅率計算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=[含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額] ×（1+增值稅附加稅率）

=[50萬÷（1+6%）×6%－0] ×（1+12%）

=3.17萬

注：這里假設(shè)增值稅附加=應(yīng)納稅額×12%。實(shí)踐中各地增值稅附加率會有所不同。

2、金融商品買賣（債券買賣）涉稅處理

1100-1000=100萬元為該金融商品轉(zhuǎn)讓行為的銷售額，按照簡易計稅方法，3%征收率計算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1＋征收率）×征收率×（1+增值稅附加稅率）

=100萬÷（1+3%）×3% ×（1+12%）

=3.26萬

納稅主體：該契約型私募基金的管理人。

（三）有限合伙型私募基金管理人增值稅涉稅實(shí)例

實(shí)例：

有限合伙型私募基金當(dāng)期買賣地方政府債，買入價500萬元，賣出價502萬元。該有限合伙企業(yè)為一般納稅人。持有一信托產(chǎn)品到期，獲得收益100萬元。

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