【漲知識(shí)】私募基金賬務(wù)處理中的幾個(gè)認(rèn)知要點(diǎn)！

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/09/27 11:24:43　　字體：大小

您知道私募基金的賬務(wù)處理與正常的有什么不同嗎？有那幾個(gè)需要著重注意的要點(diǎn)呢？快來(lái)學(xué)習(xí)下吧!

（一）判定權(quán)益投資還是金融資產(chǎn)一般原則

私募股權(quán)基金基金份額多數(shù)可能性是權(quán)益性投資。在確定屬于權(quán)益性投資的前提下，應(yīng)根據(jù)2號(hào)準(zhǔn)則指南第一條的規(guī)定判斷應(yīng)歸屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資還是金融資產(chǎn)。一般原則是：

1、如能夠?qū)Υ祟惢鸬哪技?、投資決策等日常運(yùn)作事項(xiàng)具有控制、共同控制或者重大影響的，則應(yīng)按長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。

2、如果對(duì)此類基金的募集、投資決策等日常運(yùn)作事項(xiàng)不具有控制、共同控制或者重大影響的，則進(jìn)一步考慮基金份額的公允價(jià)值能否可靠確定。能夠可靠確定的，作為金融資產(chǎn);不能可靠確定的，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。很可能不能作為債權(quán)投資（原科目為持有至到期投資）。因?yàn)榇祟惢鸬氖找婧捅窘鸢踩己芸赡苁遣淮_定的，并且也很可能不能直接獲得基金份額的公允價(jià)值。

（二）長(zhǎng)期股權(quán)投資與金融資產(chǎn)的區(qū)別

①持有的期限不同，長(zhǎng)期股權(quán)投資著眼于長(zhǎng)期；

②目的不同，長(zhǎng)期股權(quán)投資著眼于控制或重大影響，金融資產(chǎn)著眼于出售獲利；

③長(zhǎng)期股權(quán)投資除存在活躍市場(chǎng)價(jià)格外還包括沒(méi)有活躍市場(chǎng)價(jià)格的權(quán)益投資，金融資產(chǎn)均為存在活躍市場(chǎng)價(jià)格或相對(duì)固定報(bào)價(jià)。

（三）長(zhǎng)期股權(quán)投資與其他債權(quán)投資（原科目可供出售金融資產(chǎn)）、交易性金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)換情形

交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，通常情況下，以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券和基金等，應(yīng)分類為交易性金融資產(chǎn)，故長(zhǎng)期股權(quán)投資不會(huì)被分類轉(zhuǎn)入交易性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。長(zhǎng)期股權(quán)投資只能轉(zhuǎn)為其他債權(quán)投資（可供出售金融資產(chǎn)），但其他債權(quán)投資（原科目為可供出售金融資產(chǎn)）與交易性金融資產(chǎn)可以轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資。

債權(quán)投資（原科目為持有至到期投資）應(yīng)滿足的條件：

一是現(xiàn)金流量固定或者可確定;

二是具備持有至到期的意圖和財(cái)務(wù)能力;三是此類金融工具具有活躍的市場(chǎng)，缺一不可。

注：新準(zhǔn)則已經(jīng)取消了持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)

（四）判定收到募集份額是確認(rèn)金融負(fù)債還是權(quán)益工具的原則

金融負(fù)債，是指企業(yè)符合下列條件之一的負(fù)債：

（1）向其他方交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)。

（2）在潛在不利條件下，與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)。

（3）將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據(jù)該合同將交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具。

基金條款：應(yīng)該在取得項(xiàng)目處置收入后的n個(gè)工作日按協(xié)議進(jìn)行分配

該條款的界定表明資本募集是不符合權(quán)益定義的，但由于公司成立需要工商登記，是法律意義上的實(shí)收資本。

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