費用入賬是每個公司進行賬務處理的基礎，如果入錯賬了不僅最后結果不對而且還會導致高層觀看財務數據的時候錯估公司經營狀況，采用錯誤的方法來發(fā)展，并且如果入錯賬在核算的時候也是費時費力。今天網校就給大家講解下關于費用入賬的情況，快來學習下吧！

一、對于確定無票的費用的處理

多數情形下，確定無票的費用是不適宜計入外帳的，一般在內帳核算。

但也不絕對，有些時候即使無票，也是應該計入外帳的：

（1）必然存在的費用，如果賬上沒有反映，是不恰當的。比如租金和水電費。

（2）由于所得稅季報不需要納稅調整，則前三季在進行季報時，如果確實沒有時間和能力拿到足夠的費用發(fā)票，為了不太多的超標繳納所得稅，那么無票費用，甚至是虛構的無票費用，也就成為了一個可能的選項。

不過一定要注意，首先是無票費用在匯繳時最終是必須納稅調增的。另外，必須保證年度的預繳與匯繳時應交的比例，不得低于70%。

二、發(fā)生時暫時無票的費用（不存在分期承擔與攤銷的一次性費用）

建議在發(fā)生時就記入費用。不建議把無票費用掛往來（外帳）。

三、發(fā)生時暫時無票的費用（存在分期承擔與攤銷的非一次性費用）

（1）實務中，這類先付的費用通常屬于待攤性質的，而后期支付的則屬于預提性質的。

有好多人經常糾結：準則取消了待攤費用與預提費用，到底用哪個科目呢？

其實，既然是取消了，也就是說對這類費用已經不需要按權責發(fā)生制來分攤或計提，而是可以在發(fā)生時直接計入當期損益的。

不過，稅法仍然是按權責發(fā)生制的，特別是跨年費用。因此，實務中仍然可以繼續(xù)使用“待攤費用”和“預提費用”。

如果你認為不合適，也可以按準則來，用其他科目替換：待攤費用—預收賬款；預提費用—其他應付款（預提利息，只能是應付利息）。

（2）這類費用在入賬時，可以沒有發(fā)票，待拿到發(fā)票時，可以直接依附在當期的攤銷（計提）分錄后面。

注意：發(fā)票的截止時間是匯繳前。否則會被納稅調增。

（3）待攤費用的核算

待攤費用的特征是先付款，但按權責發(fā)生制又應該由以后各期分擔的事項。典型的是房租（季初付款方式）。注意，如果金額不大，分攤后很小，實務中最好直接計入當期費用，不要再攤銷了，費事。

待攤費用的核算，一般要經過二個過程，有二次會計核算。

1.發(fā)生時（支付時）

借：待攤費用（預付賬款）

　　貸：現金\銀行存款

2.每月月末調賬攤銷時

借：費用類科目

　　貸：待攤費用（預付賬款）

（4）預提費用的核算

預提費用的特征是暫時沒付款、留待以后支付，但按權責發(fā)生制要求應由本期承擔的事項。典型的有計提利息、計提租金（季末付款方式）計提水電費等。注意水電費如果是當月抄表當月扣款的，就不用計提。只有抄表和扣款不在同一個月時才需要計提，而且還要注意是否專票，專票的進項稅是可以抵扣的，這樣計入費用的數額就是不含稅的金額了，而抄表數是含稅價，要換算成不含稅價。

預提費用的核算也是二步，有二筆分錄。

1.期末預提時

借：費用類科目

　　應交稅費---應交增值稅（進項稅額）  （能拿到水電專票的）

　　貸：預提費用（其他應付款、應付利息）

2.實際付款時

借：費用類科目  （付款月份的費用不用預提，直接計入當期費用）

　　預提費用等    （前幾期預提的合計數）

　　貸：現金\銀行存款

注意，實務中無論是待攤還是預提，往往過了很多期都沒能拿到發(fā)票，應盡量催促，發(fā)票到賬的最后期限是匯算清繳前，否則，要納稅調增。

四、年度內發(fā)現遺漏的費用

應該在發(fā)現的當期補記費用。

借：費用類

　　貸：現金

五、匯繳前發(fā)現的遺漏費用

（1）錯誤的處理

如果按與“年度內發(fā)現遺漏的費用”相同的分錄處理，很顯然沒有抵減費用發(fā)生期的所得稅，由于不是補記期的費用，在以后匯繳時屬于“非本期費用”，會被納稅調增的。

（2）正確做法是：

通過“以前年度損益調整”入賬，不用專項申報（因為是本匯繳期的費用），匯繳時直接在納稅調整表里做納稅調減處理。

借：以前年度損益調整

　　貸：現金等

借：利潤分配---未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

注意：由于是在匯繳前，所以沒有調整應交所得稅的分錄。

六、匯繳后才發(fā)現的遺漏費用

（1）必須通過“以前年度損益調整”科目核算。

（2）專項申報審批后，可做出調減所得稅分錄

借：以前年度損益調整

　　貸：現金等

借：應交稅費---應交所得稅              

　　貸：以前年度損益調整

借：利潤分配---未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

（3）未專項申報，不得調減所得稅

借：以前年度損益調整

　　貸：現金等

借：利潤分配---未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

七、年后（任何時候）發(fā)現多記的費用

多記費用，就少交了所得稅，必須補繳所得稅（不用專項申報）

（1）沖銷多記費用

借：相關科目（如累計折舊）

　　貸：以前年度損益調整

（2）補繳所得稅

借：以前年度損益調整 

　　貸：應交稅費---應交所得稅

（3）結轉以前年度損益調整賬戶

借：以前年度損益調整

　　貸：利潤分配---未分配利潤

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