機(jī)器轟鳴、貨流源源、人流熙攘，各行各業(yè)正加快恢復(fù)元?dú)狻趪?guó)際商貿(mào)中心廣州，稅務(wù)部門圍繞抓“六穩(wěn)”促“六保”持續(xù)發(fā)力，在貫徹落實(shí)一攬子減稅降費(fèi)政策的同時(shí)，也在進(jìn)一步加大力度打擊虛開(kāi)騙稅等違法行為，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)稅收秩序，為市場(chǎng)主體抓住新機(jī)遇、拓展新動(dòng)能營(yíng)造更加公平正義的法治化營(yíng)商環(huán)境。

近日，廣州稅務(wù)部門還對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中常見(jiàn)的虛開(kāi)騙稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行了梳理，并結(jié)合真實(shí)案例給出實(shí)用“穗稅小貼士”，幫助廣大市場(chǎng)主體遠(yuǎn)離涉稅違法風(fēng)險(xiǎn)，助力企業(yè)做大做強(qiáng)、行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一：“富余票虛開(kāi)”  小心“餡餅”變“陷阱”

何謂“富余票虛開(kāi)”？

企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，會(huì)存在部分消費(fèi)者未索取發(fā)票的情況，當(dāng)企業(yè)按實(shí)際銷售額申報(bào)增值稅時(shí)，企業(yè)申報(bào)的銷售額會(huì)大于發(fā)票開(kāi)票金額，由此就產(chǎn)生了“富余票”。

“富余票虛開(kāi)”大多發(fā)生在自然人消費(fèi)者較多的行業(yè)，典型的比如加油站、超市、住宿、手機(jī)批發(fā)零售等行業(yè)。這些行業(yè)由于客戶大多為自然人，消費(fèi)者未要求開(kāi)票時(shí)，有的企業(yè)就不再開(kāi)具發(fā)票，導(dǎo)致有較多的不開(kāi)票銷售收入。部分企業(yè)經(jīng)受不住經(jīng)濟(jì)利益的誘惑，虛開(kāi)“富余票”，賺取開(kāi)票費(fèi)。

案例故事

手機(jī)批發(fā)零售行業(yè)因其行業(yè)特點(diǎn)，往往“富余票”規(guī)模較大，讓一些不法分子動(dòng)起了“歪心思”。廣州稅務(wù)稽查部門近年查處的J公司虛開(kāi)發(fā)票案就是該類型的案件。

J公司在沒(méi)有真實(shí)交易的情況下，為K公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，按票面金額7%收取開(kāi)票費(fèi)。短短幾個(gè)月時(shí)間，J公司老板通過(guò)虛開(kāi)3000萬(wàn)元增值稅專用發(fā)票，賺取了開(kāi)票費(fèi)210萬(wàn)。

正在J公司老板高興之際，廣州市稅務(wù)稽查部門運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)J企業(yè)有重大虛開(kāi)嫌疑，及時(shí)啟動(dòng)稅警聯(lián)合辦案機(jī)制，稅警聯(lián)合成立專案組對(duì)J企業(yè)開(kāi)展偵查，迅速掌握了J公司涉嫌虛開(kāi)的大量證據(jù)。經(jīng)周密部署后，稅警部門聯(lián)合對(duì)J公司突擊進(jìn)場(chǎng)檢查，在現(xiàn)場(chǎng)查獲大量涉嫌虛開(kāi)的證據(jù)。最終證實(shí)，J公司無(wú)真實(shí)交易，為K公司開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)達(dá)3000萬(wàn)元。J公司最終被法院判處罰金100萬(wàn)元，公司法定代表人被判處有期徒刑11年。

穗稅小貼士

利用“富余票”虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，觸犯了刑法第二百零五條虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，稅務(wù)機(jī)關(guān)需將案件移送公安機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任，按法律規(guī)定判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行刑事處罰。

廣州稅務(wù)部門特別提醒，廣大企業(yè)應(yīng)守法經(jīng)營(yíng)，依法開(kāi)具發(fā)票和申報(bào)納稅，切莫以身試法。在日常經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)一方面要堅(jiān)持依法誠(chéng)信納稅。另一方面，還要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，管住特殊崗位員工，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者可以定期將業(yè)務(wù)部門的客戶名單與財(cái)務(wù)部門開(kāi)具發(fā)票的客戶名單對(duì)碰，從中發(fā)現(xiàn)是否有異常發(fā)票，以杜絕特殊崗位上的員工利用工作之便私自以企業(yè)名義虛開(kāi)發(fā)票的違法行為。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)二：“普票虛開(kāi)” 小發(fā)票牽出億元大案

“普票虛開(kāi)”風(fēng)險(xiǎn)小？

現(xiàn)實(shí)生活中還會(huì)遇到這樣的現(xiàn)象：張三為自己家小孩報(bào)了一個(gè)課外輔導(dǎo)班，繳費(fèi)后索要發(fā)票，要求開(kāi)自己所在A公司的名稱，于是培訓(xùn)機(jī)構(gòu)按張三要求開(kāi)具了發(fā)票。在這個(gè)現(xiàn)象中，培訓(xùn)機(jī)構(gòu)在和A公司無(wú)任何實(shí)際業(yè)務(wù)的前提下，為其開(kāi)具了發(fā)票，這就屬于典型的虛開(kāi)普通發(fā)票的行為。虛開(kāi)普通發(fā)票的行為和虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票一樣，都違反了《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》，情節(jié)嚴(yán)重的，還要依法追究刑事責(zé)任。

案例故事

某建筑企業(yè)B老板為降低成本，低價(jià)從盜采分子手中購(gòu)買了價(jià)值50萬(wàn)元的河沙，因無(wú)發(fā)票無(wú)法入賬。B老板偶然間發(fā)現(xiàn)了地鐵口違法分子派發(fā)的“代開(kāi)發(fā)票”小卡片，于是聯(lián)系卡片上的袁某。最終B老板以票面金額的1.5%向袁某購(gòu)買了50萬(wàn)元的增值稅普通發(fā)票入賬材料成本，逃避繳納企業(yè)所得稅。  

為凈化轄區(qū)稅收營(yíng)商環(huán)境，廣州稅警部門聯(lián)合開(kāi)展了整治街頭派發(fā)涉稅違法小卡片專項(xiàng)行動(dòng)，對(duì)在轄區(qū)地鐵口、過(guò)街天橋等重點(diǎn)區(qū)域的派發(fā)涉稅違法卡片的犯罪團(tuán)伙開(kāi)展專項(xiàng)打擊。在行動(dòng)中，稅警部門抓獲了在街邊派發(fā)小卡片的違法人員，通過(guò)審訊深挖了涵蓋開(kāi)票、違法介紹開(kāi)票中介、虛開(kāi)虛抵等全部違法鏈條，最終查出涉案虛開(kāi)騙稅企業(yè)700余戶，涉及虛開(kāi)發(fā)票達(dá)5萬(wàn)份，價(jià)稅合計(jì)約20億元，將袁某犯罪團(tuán)伙一網(wǎng)打盡，并由此查出了B老板讓他人為自己虛開(kāi)發(fā)票的違法事實(shí)。最終，B老板因讓他人為自己虛開(kāi)發(fā)票，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以行政處罰并移交公安部門追究刑事責(zé)任。

穗稅小貼士

部分企業(yè)抱著普通發(fā)票票面金額小，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)監(jiān)管等僥幸心理接受虛開(kāi)普通發(fā)票，但是在稅務(wù)機(jī)關(guān)日益嚴(yán)密的數(shù)據(jù)情報(bào)監(jiān)控下，虛開(kāi)違法無(wú)所遁形，鋌而走險(xiǎn)最終得不償失。

虛開(kāi)普票（包括讓他人為自己虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票）的后果有：1.信用風(fēng)險(xiǎn)，虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票100份或金額40萬(wàn)元以上達(dá)到“重大稅收違法失信案件”的標(biāo)準(zhǔn)，納稅信用等級(jí)將會(huì)被評(píng)為D級(jí)，相關(guān)部門將根據(jù)規(guī)定實(shí)施禁止部分高消費(fèi)行為、禁止參加政府采購(gòu)活動(dòng)等聯(lián)合懲戒措施。2.行政處罰，無(wú)論金額大小，都要接受處罰。3.刑事處罰，情節(jié)嚴(yán)重的（100份以上或累計(jì)金額40萬(wàn)元以上；雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但五年內(nèi)因虛開(kāi)發(fā)票行為受過(guò)行政處罰兩次以上，又虛開(kāi)發(fā)票的），予以立案追訴，依法追究刑事責(zé)任。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)三：“涉疫虛開(kāi)” 騙取涉疫稅收優(yōu)惠被嚴(yán)懲

什么是涉疫“假申報(bào)”？

為抗擊新冠肺炎疫情，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局連續(xù)發(fā)布一系列支持防護(hù)救治、支持物資供應(yīng)、鼓勵(lì)公益捐贈(zèng)、支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)、減免個(gè)體工商戶和小規(guī)模納稅人增值稅等優(yōu)惠政策，出臺(tái)了一系列便民“非接觸式”辦稅措施。部分不法分子為牟取私利，在疫情期間利用便民辦稅措施，虛構(gòu)抗疫業(yè)務(wù)、進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，騙取涉疫稅收優(yōu)惠。今年以來(lái)，廣州稅務(wù)、公安部門聯(lián)合開(kāi)展打擊騙取疫情防控稅收優(yōu)惠等違法行為專項(xiàng)行動(dòng)，成功打掉了一批涉疫虛開(kāi)團(tuán)伙，將不法分子依法嚴(yán)懲。

案例故事

在疫情期間，李某團(tuán)伙為滿足個(gè)人私利，糾集一批無(wú)業(yè)人員，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)收購(gòu)身份證注冊(cè)假企業(yè)，集中大量開(kāi)具貨物名稱為口罩、中成藥、防護(hù)服等防疫物資的發(fā)票，并利用疫情期間便民辦稅措施規(guī)避稅務(wù)部門的實(shí)地核查。

由于這些企業(yè)沒(méi)有相應(yīng)的增值稅進(jìn)貨發(fā)票，迅速觸發(fā)了廣州稅務(wù)部門“虛開(kāi)企業(yè)預(yù)判模型”的預(yù)警，亮起風(fēng)險(xiǎn)警示的紅燈。經(jīng)調(diào)查核實(shí)，稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)上述企業(yè)是典型的無(wú)實(shí)際經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、無(wú)實(shí)際經(jīng)營(yíng)人員、無(wú)實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的“假企業(yè)”，為維護(hù)疫情期間正常的稅收秩序，廣州稅警聯(lián)合對(duì)李某涉疫虛開(kāi)團(tuán)伙進(jìn)行立案?jìng)刹椴⒀杆賯善圃摪?，最終成功打掉虛開(kāi)犯罪團(tuán)伙3個(gè)，抓獲涉案人員60余名，涉疫虛開(kāi)金額超億元。

穗稅小貼士

不法分子虛構(gòu)抗疫業(yè)務(wù)、進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，騙取涉疫稅收優(yōu)惠的行為，嚴(yán)重?cái)_亂經(jīng)濟(jì)稅收秩序，擾亂國(guó)家疫情防控和經(jīng)濟(jì)建設(shè)大局，是稅務(wù)部門堅(jiān)決打擊整治的對(duì)象。不符合涉疫稅收優(yōu)惠條件，通過(guò)虛假申報(bào)等手段騙取涉疫稅收優(yōu)惠，不繳少繳稅款的，是偷稅，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

企業(yè)在涉及防疫物資的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，需要注意接收的發(fā)票上企業(yè)的名稱是否與貨款收款企業(yè)以及貨物（勞務(wù)、服務(wù)）的提供企業(yè)一致，避免收到虛開(kāi)發(fā)票。如對(duì)方為個(gè)人或其他原因不能提供發(fā)票的，可以要求對(duì)方到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，不可接收對(duì)方提供的開(kāi)票方與對(duì)方企業(yè)名稱不一致的發(fā)票。

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