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現(xiàn)如今經(jīng)濟(jì)、行業(yè)形勢,各類電商平臺紛紛得到了爆炸性的發(fā)展,也使得電商平臺開始呈現(xiàn)井噴式創(chuàng)立,這個行業(yè)也吸引了很多財務(wù)人員的注意。今天網(wǎng)校就給大家講解下電商平臺的敲門磚,合理避稅,快來一起學(xué)習(xí)下吧!
一、電商平臺賬務(wù)處理的涉稅風(fēng)險
目前很多平臺型電商客戶資源大部分是自然人,對于平臺給付自然人的勞務(wù)報酬,由于自然人主動去稅局代開發(fā)票的情形很少,因為屬于勞務(wù)報酬的個人所得稅稅負(fù)很高,很多自然人都沒有主動納稅 目前網(wǎng)絡(luò)平臺給自然人發(fā)放的報酬主要有以下方式: 一種是以勞務(wù)費(fèi)的形式發(fā)放給自然人,按照20%的稅率繳納個人所得稅。優(yōu)勢:程序簡單,按照所得正常申報個人所得稅; 劣勢:以20%稅率繳稅,稅率高,不能進(jìn)行稅前抵扣。
另一種是以雇工工資發(fā),毋庸置疑涉及個稅和保險及其他很多事宜,很不劃算。
目前,我國執(zhí)行的勞務(wù)收入的個人所得稅政策主要如下: 自由職業(yè)者獲得勞務(wù)費(fèi),支付單位代扣代繳個人所得稅,不足2萬部分適應(yīng)稅率20%,超過5萬部分適應(yīng)稅率40%。 目前現(xiàn)實(shí)情況是互聯(lián)網(wǎng)平臺的自由職業(yè)者為平臺提供服務(wù)并取得相應(yīng)收入時無法向平臺公司提供增值稅發(fā)票,造成平臺公司的增值稅抵扣鏈條斷裂或者勞務(wù)成本因無發(fā)票無法所得稅前扣除賬。很多平臺在支付自然人報酬時采用公對私的方式直接轉(zhuǎn)賬,沒有履行代扣代繳個人所得稅的義務(wù)
風(fēng)險緣由:很多平臺由于對接的是很多自然人,發(fā)生的業(yè)務(wù)很難取得發(fā)票,存在很大的稅務(wù)風(fēng)險。
二、納稅籌劃方案
(一)方法一
利用政策優(yōu)惠設(shè)立個人獨(dú)資企業(yè)的形式。
國務(wù)院關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知:自2000年1月1日起,對個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅,其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得,比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅。據(jù)此通知個體工商戶或個人獨(dú)資企業(yè)只需繳納個人所得稅,不用交納企業(yè)所得稅,設(shè)置個體工商戶和個人獨(dú)資企業(yè)比較有利。在稅負(fù)洼地以自然人的名義開個人獨(dú)資企業(yè),核定個稅。平臺與獨(dú)資企業(yè)企業(yè)簽訂合同,獨(dú)資企業(yè)可以給平臺開發(fā)票,從而可以取得所得稅前扣除憑據(jù),獨(dú)資企業(yè)也可享受低稅率的政策,達(dá)到合理節(jié)稅。
申請獨(dú)資同時可以取得發(fā)票。不少平臺諸如酷學(xué)網(wǎng)、輕輕家教、順順留學(xué)以及一些主播平臺等都考慮以個獨(dú)申請核定征收方式,以享受優(yōu)惠的稅收待遇。該方式既可以解決勞務(wù)高稅收的問題,也可以滿足平臺方的發(fā)票需求,徹底解決平臺的財稅風(fēng)險,個稅最低不到1個點(diǎn)。個人獨(dú)資企業(yè)的設(shè)立給共享經(jīng)濟(jì)模式下的自由職業(yè)者提供了低成本合理的稅務(wù)解決方案,完稅證明以及社保問題,相信會被諸如從事老師、司機(jī)、主播等自由職業(yè)者會接受。譬如,對于優(yōu)惠地園區(qū)小規(guī)模獨(dú)資企業(yè)增值稅3%,企業(yè)所得稅核定征收一般2%(各地略有不同),附加稅0.36%,則個人獨(dú)資小規(guī)??偠惵蕿?.36%,所以獨(dú)資企業(yè)的綜合稅負(fù)還是遠(yuǎn)低于勞動報酬的個稅,即使取消了核定征收,其綜合稅負(fù)還是偏低,設(shè)立獨(dú)資依然是不錯的選擇。
(二)方法二
申請個體工商戶的形式
同樣可以取得發(fā)票。個體工商戶大部分屬于小規(guī)模納稅人,稅率僅為3%,可以自開普票,相比按照勞務(wù)報酬納稅明細(xì)降低稅負(fù)。2019年1月9日,國務(wù)院常務(wù)會議決定,對小微企業(yè)推出一批新的普惠性減稅措施:小型微利企業(yè)年利潤100萬以下所得稅為5%,100-300萬為10%,小規(guī)模季度收入小于30萬免交增值稅,而小規(guī)模納稅人就包括個體工商戶,所以申請注冊個體工商戶不失為明智之舉,享受了增值稅和所得稅的力度較大的優(yōu)惠政策。
(三)方法三
由于注冊公司,銀行可在異地開設(shè)。在稅負(fù)洼地可以考慮成立一個平臺的分公司,在給自然人支付報酬時由平臺公司代扣代繳個稅。
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郭煜宏老師講解的
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