您知道應(yīng)交增值稅有幾個(gè)專欄嗎？具體都是什么？怎么處理的呢？今天網(wǎng)校就給大家解答下，快來(lái)看下吧！

（一）“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄

（二）“已交稅金”專欄

1.核算本期繳納本期的應(yīng)交稅款。

2.一般納稅人一般是月報(bào)，但繳款是下月初，所以，也用不到本欄目。

（三）二個(gè)涉及出口退稅的欄目

1.欄目

出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額和出口退稅

2.如果不懂出口退稅其他知識(shí)，只清楚這二個(gè)欄目也沒(méi)有任何意義。

（四）其他常用的六個(gè)欄目

1.二個(gè)純用于期末結(jié)轉(zhuǎn)的欄目

轉(zhuǎn)出未交增值稅和轉(zhuǎn)出多交增值稅

2.“減免稅款”欄目

主要用于一般納稅人享受的各種增值稅減免優(yōu)惠，一般對(duì)應(yīng)科目是“營(yíng)業(yè)外收入”。

不過(guò)，享受的出口退稅不是增值稅優(yōu)惠，不在本欄目核算。

3.“銷項(xiàng)稅額”欄目

重點(diǎn)關(guān)注幾點(diǎn)：

（1）區(qū)分一般計(jì)稅與簡(jiǎn)易計(jì)稅；

（2）區(qū)分全額計(jì)稅與差額計(jì)稅

（3）分開(kāi)核算適用不同稅率的業(yè)務(wù)，否則會(huì)從高適用稅率的。

（4）視同銷售與價(jià)外費(fèi)用，從來(lái)就是稽查重點(diǎn)，別自作聰明哦！

（5）能夠產(chǎn)生可出售的邊角廢料的行業(yè)，必須有適當(dāng)?shù)膹U料收入（稽查重點(diǎn)）。

（6）考慮企業(yè)規(guī)模，按稅負(fù)安排銷售收入。

4.“進(jìn)項(xiàng)稅額”欄目

（1）重點(diǎn)關(guān)注與其他幾個(gè)如待認(rèn)證、待抵扣欄目的區(qū)別與聯(lián)系。

（2）背住36號(hào)文關(guān)于“不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形”！別總是習(xí)慣在網(wǎng)上瞎嚷嚷。

（3）關(guān)注可抵扣與不可抵扣的相互轉(zhuǎn)換：核心是專用與非專用的變化。

（4）取得不動(dòng)產(chǎn)的分期抵扣，首先要注意是取得時(shí)必須認(rèn)證（無(wú)論此時(shí)可否抵扣），其次是第13個(gè)月。

（5）“四流一體”與進(jìn)銷編碼的關(guān)聯(lián)性，虛開(kāi)需謹(jǐn)慎！

（6）分開(kāi)核算一般計(jì)稅與簡(jiǎn)易計(jì)稅、免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅。

一方面，簡(jiǎn)易與免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該認(rèn)證的同時(shí)即轉(zhuǎn)出；另一方面，如果沒(méi)有或無(wú)法分清的，需要計(jì)算轉(zhuǎn)出：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

5.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄目

（1）購(gòu)進(jìn)時(shí)即明確屬于不得抵扣的，只需要在申報(bào)表認(rèn)證與轉(zhuǎn)出，沒(méi)必要作進(jìn)項(xiàng)與轉(zhuǎn)出的分錄，直接價(jià)稅合計(jì)計(jì)入成本費(fèi)用即可。

（2）購(gòu)進(jìn)時(shí)目標(biāo)不明確的，可以先認(rèn)證抵扣，以后明確用于不得抵扣項(xiàng)目時(shí)，再進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目。

（3）購(gòu)貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回時(shí)

需要開(kāi)具紅票。

很多人想當(dāng)然的認(rèn)為紅票就是轉(zhuǎn)出，所以分錄上用到了“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄目，個(gè)人覺(jué)得應(yīng)該是適用性錯(cuò)誤哦。紅票對(duì)應(yīng)的應(yīng)該是“進(jìn)項(xiàng)稅額”負(fù)數(shù)。

（4）購(gòu)進(jìn)貨物的非正常損失

納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒(méi)收、銷毀、拆除情形，其購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出。

（5）在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生的非正常損失

納稅人在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒(méi)收、銷毀、拆除情形，其耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)），以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出。

無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（6）固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率

固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額。

（7）不動(dòng)產(chǎn)在建工程發(fā)生的非正常損失

不動(dòng)產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的，其所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)于當(dāng)期全部轉(zhuǎn)出；其待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

說(shuō)明：

不動(dòng)產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失是指不動(dòng)產(chǎn)在建工程被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形。企業(yè)在修建不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)耗用的貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)已按照不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的規(guī)則正常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，即第一年抵扣60%而剩下40%轉(zhuǎn)入待抵，但因不動(dòng)產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失時(shí)，這些貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)就成為不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目了，所以對(duì)于已抵扣的60%的部分應(yīng)全額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，而40%待抵扣的部分不能再用于抵扣。

（8）已全額抵扣的貨物和服務(wù)轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程

購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

說(shuō)明：

納稅人原購(gòu)進(jìn)貨物和服務(wù)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，且于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得了相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證抵扣完畢，但這部分貨物和服務(wù)在購(gòu)進(jìn)后實(shí)際領(lǐng)用時(shí)沒(méi)有用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而是轉(zhuǎn)用在某項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)在建工程里了，則這部分貨物和服務(wù)不能再適用當(dāng)期全額抵扣的辦法，而將適用不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的辦法，即第一年只允許抵扣60%，因此，之前已全額抵扣部分的40%應(yīng)在轉(zhuǎn)用當(dāng)期先轉(zhuǎn)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，然后在轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月再?gòu)拇挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額用于抵扣。

（9）需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的情形

1）當(dāng)期認(rèn)證，當(dāng)期即進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

主要是防止滯留票，也為后期可能開(kāi)具紅票留下后路。

2）前期已經(jīng)抵扣，本期做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出---貨物

（1）直接轉(zhuǎn)出---一般貨物

直接按賬面成本（歷史成本）*適用稅率轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。

（2）計(jì)算轉(zhuǎn)出---按13%進(jìn)項(xiàng)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品

進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=【賬面成本/（1-13%）】*13%

3）前期已經(jīng)抵扣，本期做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出---應(yīng)稅服務(wù)

主要是用途發(fā)生改變的情形（36號(hào)文）：

（1）已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)服務(wù)，發(fā)生上述第5點(diǎn)（指不得抵扣，下同）規(guī)定情形（簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生上述第5點(diǎn)規(guī)定情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率

（10）進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)回

1）政策

不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式，依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證，計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×適用稅率

上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。

2）分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

       貸：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)

3）注意事項(xiàng)

扣除進(jìn)項(xiàng)稅后，該資產(chǎn)變成不含稅資產(chǎn)，所以，要調(diào)整該資產(chǎn)的折舊或攤銷，重新計(jì)算后期的計(jì)提金額。（不用調(diào)整以前的計(jì)提）

以直線法為例：

折舊（攤銷）額=（可進(jìn)項(xiàng)抵扣前的折余價(jià)值（攤余價(jià)值）—可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅）/剩下的可折舊（攤銷）年限（月份）

（五）“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅”科目的10個(gè)欄目，期末是否需要清空（沒(méi)有余額或者累計(jì)發(fā)生額）？

1.是否清空？

一般是根據(jù)個(gè)人喜好，沒(méi)有強(qiáng)制性規(guī)定。

如果清空，一般建議是年底，而不是每月月底清空。

2.手工帳

每期期初只結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”的科目余額，不結(jié)轉(zhuǎn)10個(gè)欄目，所以不存在清空的問(wèn)題。

3.財(cái)務(wù)軟件

（1）分步式之一：清空借方

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅款）

（2）分步式之二：清空貸方

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅） 

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

（3）分步式之三：清空“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”

根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目借貸方的差額，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目借方或貸方。

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