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總承包合同的節(jié)稅簽訂技巧都有哪些?
問題：總承包合同的節(jié)稅簽訂技巧都有哪些?
回答：
（一）合同總價的正確構(gòu)成
《住房城鄉(xiāng)建設部辦公廳關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設工程計價依據(jù)調(diào)整準備工作的通知》（建辦標 [2016]4號 ）規(guī)定：工程造價=稅前工程造價×（1+9%）。
則在招投標合同中投標價務必要明確如下：稅前建筑工程報價=不含增值稅的材料設備費用+不含增值稅的施工機具使用費+不含增值稅的人工 費用+不含增值稅的管理費用和規(guī)費+合理利潤
（1）非EPC建筑工程報價=稅前建筑工程報價+稅前建筑工程報價×9%
（2）EPC建筑工程報價=（不含增值稅的設計費用+不含增值稅的設備費用+不含增值稅的安裝費用 +合理利潤）+不含增值稅的設計費用×6% +不含增值稅的設備費用×9% +不含增值稅的安裝費用×9%所以簽訂總包合同，要價稅分離，約定清楚專票還是普票，稅率各是多少，才夠清晰準確，不容易產(chǎn)生糾紛這也是新合同法的要求。
（二）盡量與業(yè)主簽訂包工包料合同
為什麼這樣說？因為更省稅。
（1）材料費稅負測算：簽包工包料合同，我們給業(yè)主開發(fā)票，是按9%計算稅額。可是，材料和設 備是施工企業(yè)自己采購的，可以抵扣13%。這樣一來，材料費、設備費下降4個點， 對于總報 價而言，稅負下降60%*4%=2.4%。（假設材料占比60%）
（2）人工費稅負測算：假設我們是外包給建筑勞務公司的，建筑勞務公司按清包工3%簡易計稅的話 。總包公司只能收到3%增值稅的建筑勞務專票，那么總承包的人工費只能進項抵扣3個點。而總承包給業(yè)主開是9%。對總承包而言，人工費增加6個點。人工費按30%計算，那么人工費所占的稅額是1.8%。
材料費、設備費降低2.4%，人工費增加1.6%，總體來說，整體稅費還是降低0.8%。也就是說營改增后，簽包工包料合同，建筑企業(yè)稅負肯定會下降，簽包工包料合同是上策！
（三） 如果與業(yè)主簽訂甲供材合同，工程報價務必要價稅分離：裸價+裸價×3%，合同中必須注明建筑企業(yè)選擇簡易計稅辦法計算增值稅，按照3%向業(yè)主開具3%的增值稅發(fā)票。絕對不能注明建筑企業(yè)選擇一般計稅辦法計算增值稅，這樣施工方不需要解決進項抵扣不足的問題。
（四）在與業(yè)主簽訂甲供材合同的情況下，如果工程報價是（裸價+裸價×9%），而且業(yè)主強烈要求在合同中必須注明建筑企業(yè)必須選擇一般計稅辦法計算增值稅，按照9%向業(yè)主開具增值稅專票。如果甲方要求按包含甲供材總額開票，則建筑企業(yè)一定要要求甲方就甲供材部分視同銷售開 具材料專票給施工方，這樣施工方就有足夠進項抵扣，不然會吃大虧，同時爭取業(yè)主買的材料在整個工程所用的材料中所占的比重很低。
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