問題：總承包合同的節(jié)稅簽訂技巧都有哪些? 

回答：

（一）合同總價(jià)的正確構(gòu)成

《住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于做好建筑業(yè)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知》（建辦標(biāo) [2016]4號(hào) ）規(guī)定：工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)×（1+9%）。

則在招投標(biāo)合同中投標(biāo)價(jià)務(wù)必要明確如下：稅前建筑工程報(bào)價(jià)=不含增值稅的材料設(shè)備費(fèi)用+不含增值稅的施工機(jī)具使用費(fèi)+不含增值稅的人工 費(fèi)用+不含增值稅的管理費(fèi)用和規(guī)費(fèi)+合理利潤(rùn)

（1）非EPC建筑工程報(bào)價(jià)=稅前建筑工程報(bào)價(jià)+稅前建筑工程報(bào)價(jià)×9%

（2）EPC建筑工程報(bào)價(jià)=（不含增值稅的設(shè)計(jì)費(fèi)用+不含增值稅的設(shè)備費(fèi)用+不含增值稅的安裝費(fèi)用  +合理利潤(rùn)）+不含增值稅的設(shè)計(jì)費(fèi)用×6% +不含增值稅的設(shè)備費(fèi)用×9% +不含增值稅的安裝費(fèi)用×9%所以簽訂總包合同，要價(jià)稅分離，約定清楚專票還是普票，稅率各是多少，才夠清晰準(zhǔn)確，不容易產(chǎn)生糾紛這也是新合同法的要求。

（二）盡量與業(yè)主簽訂包工包料合同

為什麼這樣說？因?yàn)楦《悺?/strong>

（1）材料費(fèi)稅負(fù)測(cè)算：簽包工包料合同，我們給業(yè)主開發(fā)票，是按9%計(jì)算稅額?？墒牵牧虾驮O(shè)  備是施工企業(yè)自己采購(gòu)的，可以抵扣13%。這樣一來，材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)下降4個(gè)點(diǎn)， 對(duì)于總報(bào) 價(jià)而言，稅負(fù)下降60%*4%=2.4%。（假設(shè)材料占比60%）

（2）人工費(fèi)稅負(fù)測(cè)算：假設(shè)我們是外包給建筑勞務(wù)公司的，建筑勞務(wù)公司按清包工3%簡(jiǎn)易計(jì)稅的話 ?？偘局荒苁盏?%增值稅的建筑勞務(wù)專票，那么總承包的人工費(fèi)只能進(jìn)項(xiàng)抵扣3個(gè)點(diǎn)。而總承包給業(yè)主開是9%。對(duì)總承包而言，人工費(fèi)增加6個(gè)點(diǎn)。人工費(fèi)按30%計(jì)算，那么人工費(fèi)所占的稅額是1.8%。

材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)降低2.4%，人工費(fèi)增加1.6%，總體來說，整體稅費(fèi)還是降低0.8%。也就是說營(yíng)改增后，簽包工包料合同，建筑企業(yè)稅負(fù)肯定會(huì)下降，簽包工包料合同是上策！

（三） 如果與業(yè)主簽訂甲供材合同，工程報(bào)價(jià)務(wù)必要價(jià)稅分離：裸價(jià)+裸價(jià)×3%，合同中必須注明建筑企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅，按照3%向業(yè)主開具3%的增值稅發(fā)票。絕對(duì)不能注明建筑企業(yè)選擇一般計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅，這樣施工方不需要解決進(jìn)項(xiàng)抵扣不足的問題。

（四）在與業(yè)主簽訂甲供材合同的情況下，如果工程報(bào)價(jià)是（裸價(jià)+裸價(jià)×9%），而且業(yè)主強(qiáng)烈要求在合同中必須注明建筑企業(yè)必須選擇一般計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅，按照9%向業(yè)主開具增值稅專票。如果甲方要求按包含甲供材總額開票，則建筑企業(yè)一定要要求甲方就甲供材部分視同銷售開  具材料專票給施工方，這樣施工方就有足夠進(jìn)項(xiàng)抵扣，不然會(huì)吃大虧，同時(shí)爭(zhēng)取業(yè)主買的材料在整個(gè)工程所用的材料中所占的比重很低。

（點(diǎn)擊圖片即可報(bào)名）

還想學(xué)習(xí)更多財(cái)稅知識(shí)嗎？快來看鄒老師講解的施工企業(yè)財(cái)稅疑難熱點(diǎn)問答100題（上）吧！

鄒老師：正保開放課堂特邀實(shí)戰(zhàn)專家，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)?！豆こ虝?huì)計(jì)全盤賬務(wù)與稅務(wù)籌劃全面提升課》主講老師。15年以上工程財(cái)務(wù)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，曾擔(dān)任2家公司財(cái)務(wù)顧問，負(fù)責(zé)3家工程公司財(cái)稅關(guān)系處理，歷任4家工程公司財(cái)務(wù)經(jīng)理崗位，多家大型國(guó)企、民企、事務(wù)所及財(cái)務(wù)咨詢管理公司內(nèi)訓(xùn)講師，實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)豐富，從業(yè)閱歷廣泛?，F(xiàn)擔(dān)任某壹級(jí)園林綠化工程公司財(cái)務(wù)經(jīng)理，主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)外賬處理、項(xiàng)目成本獨(dú)立核算、納稅申報(bào)、項(xiàng)目成本過程控制、財(cái)務(wù)管理、部門人員招聘、稅務(wù)籌劃、財(cái)稅關(guān)系處理、增值稅內(nèi)訓(xùn)、融資貸款、資產(chǎn)評(píng)估等工作，對(duì)工程行業(yè)財(cái)務(wù)管理具有深刻的財(cái)務(wù)功底及感悟，在實(shí)戰(zhàn)培訓(xùn)班中，以其頗具價(jià)值的實(shí)戰(zhàn)應(yīng)用和財(cái)務(wù)技巧講授受到學(xué)員的一致好評(píng)和信任！

來自施工企業(yè)一線財(cái)稅實(shí)務(wù)操作中的各種疑難熱點(diǎn)問題精華匯集，涉及稅法解讀、稅務(wù)籌劃、案例分析，合同審核，成本管控，發(fā)票管理、技能操作等等，內(nèi)容豐富，涉獵廣泛，實(shí)用實(shí)戰(zhàn)，有深度有廣度并與<工程會(huì)計(jì)全盤帳務(wù)與稅務(wù)籌劃全面提升>主課，相互呼應(yīng)，構(gòu)成一個(gè)完整的學(xué)習(xí)系統(tǒng)，并且會(huì)根據(jù)最新稅法政策，隨時(shí)完善更新，與時(shí)俱進(jìn)。

更多各行業(yè)的晉升經(jīng)驗(yàn)，稅務(wù)知識(shí)，賬務(wù)處理，天天可看免費(fèi)直播（聽直播，立領(lǐng)代金券，最高可領(lǐng)100元！），驚喜多多！盡在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校-開放課堂，點(diǎn)擊進(jìn)入了解更多>>