10月大征期進(jìn)行中，小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶注意啦，延緩繳納政策繼續(xù)為您來助力！ 

一、政策背景

為進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)，緩解其生產(chǎn)經(jīng)營資金壓力，激發(fā)市場主體活力，稅務(wù)總局制發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2020年第10號），明確小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納所得稅的具體操作規(guī)定。

二、小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策

1.小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策內(nèi)容是什么？

2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。具體是指，小型微利企業(yè)在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，只申報(bào)不繳稅，應(yīng)繳稅款延緩至明年1月同2020年第四季度的稅款一并繳納。

2.享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策的條件是什么？

無論實(shí)行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合小型微利企業(yè)條件，均可以享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。具體條件按《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（2019年第2號）規(guī)定掌握，即從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

3.小型微利企業(yè)如何辦理享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策？

為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，便利納稅人操作，小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策采用“自行判別、申報(bào)享受”的辦理方式。企業(yè)自行判斷是否符合小型微利企業(yè)的條件，自行計(jì)算延緩繳納稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表享受延緩繳納政策。

三、個(gè)體工商戶所得稅延緩繳納政策

1.個(gè)體工商戶延緩繳納個(gè)人所得稅政策的主要內(nèi)容是什么？

答：2020年5月1日至2020年12月31日，個(gè)體工商戶在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的個(gè)人所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。

2.個(gè)體工商戶延緩繳納個(gè)人所得稅政策享受范圍是什么？

答：無論實(shí)行查賬征收方式還是核定征收方式的個(gè)體工商戶，均可對2020年5月1日至2020年12月31日申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定繳納的經(jīng)營所得個(gè)人所得稅，在辦理經(jīng)營所得納稅申報(bào)后享受延緩繳納政策。

3.個(gè)體工商戶如何享受延緩繳納個(gè)人所得稅政策？

答：個(gè)體工商戶享受延緩繳納經(jīng)營所得個(gè)人所得稅政策的，在按規(guī)定辦理完當(dāng)期經(jīng)營所得個(gè)人所得稅納稅申報(bào)后，申報(bào)系統(tǒng)將默認(rèn)享受延緩繳納政策。在政策規(guī)定的延緩繳納期限內(nèi)，無需繳稅，也不征收滯納金。如果部分個(gè)體工商戶由于購房、購車等特殊需要自愿放棄享受緩繳政策的，可以簡要說明原因后正常繳納。

4.個(gè)體工商戶實(shí)行簡易申報(bào)的，如何享受延緩繳納政策？

答：個(gè)體工商戶實(shí)行簡易申報(bào)的，2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個(gè)人所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并劃繳。

四、疑問解析

1.我公司是一家小型微利企業(yè)，已享受所得稅普惠性減免政策，是否可以再享受延緩繳納政策？

延緩繳納企業(yè)所得稅政策和小型微利企業(yè)所得稅普惠性減免政策中的小型微利企業(yè)條件是相同的。即，符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，既可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，也可以同時(shí)享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

2.小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)如何享受延緩繳納政策？具體如何操作？

小型微利企業(yè)可自行計(jì)算延緩繳納稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表享受延緩繳納政策。

對于查賬征收企業(yè)，只需在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》第L15行，“是否延緩繳納所得稅”勾選框勾選“是”，在該行次填寫相應(yīng)數(shù)據(jù)，最終第15行，即會(huì)顯示本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額為0。其中第L15行符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額＝第11行“應(yīng)納所得稅額”-第12行“減免所得稅額”-第13行“實(shí)際已繳納所得稅額”-第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”。

對于填報(bào)B類預(yù)繳申報(bào)表的核定征收小微企業(yè)也是同樣的道理。直接在第L19行，勾選是，填入緩繳金額，最終實(shí)現(xiàn)“本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”為0。

3.我是個(gè)體工商戶，請問我在其他企業(yè)取得的股息紅利所得可以享受延緩繳納個(gè)人所得稅政策嗎？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2020年第10號）相關(guān)規(guī)定，對個(gè)體工商戶而言，延緩繳納政策僅限于個(gè)體工商戶的經(jīng)營所得，不包括利息股息紅利所得、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得等。

4.請問預(yù)征的稅款可以適用新出臺的個(gè)體工商戶延緩繳納政策嗎？

個(gè)體工商戶若是在5月1日至國家稅務(wù)總局公告2020年第10號發(fā)布前，已經(jīng)繳納符合公告規(guī)定可以緩繳的稅款，可申請退還，一并至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)繳納。

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