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電商企業(yè)增值稅的核算及實例講解！
對與每個企業(yè)來說稅務都是關鍵的一環(huán)，做好稅務就會給企業(yè)省去很多麻煩還可以創(chuàng)造一定的收入。今天網校就給大家講解下關于電商企業(yè)的增值稅的核算，快來看下吧~
一、視同銷售的申報處理
根據《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函828號）規(guī)定，企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入：（視同銷售包括產品和服務）
（一）用于市場推廣或銷售；
（二）用于交際應酬；
（三）用于職工獎勵或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于對外捐贈；
（六）其他改變資產所有權屬的用途。
電商的視同銷售有很多情況，最常見的試用、捐贈等都屬于視同銷售。這也是財務人員最頭疼的問題，因為不同的處理稅基不一樣。比如業(yè)務招待費按總收入的0.5%限額內允許稅前扣除，但這的總收入不是會計上的，而是稅法上的總收入，稅法上的總收入一定包括了視同銷售。
（一）免費試用視同銷售申報處理實例
電商經常發(fā)生免費試用，其實質就是捐贈。
例：網易考拉自營店2019年將自營產品持續(xù)發(fā)熱暖寶貼讓客戶試用，該產品總成本為5000元，零售價為6000元，適用增值稅稅率為13%.
借：營業(yè)外支出 5780
貸：庫存商品-暖寶貼 5000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 780（6000*13%）
不考慮捐贈支出的所得稅扣除，僅就捐贈視同銷售方面所得稅匯算時的納稅調整：
由于對外捐贈視同銷售行為，因此，該電商企業(yè)應該在年終企業(yè)所得稅匯算清繳時對捐贈產品的視同銷售的6千元售價和5千元試用產品成本的差額作調增應納稅所得額1千元。
（二）投資、福利方面的視同銷售實例
例如2：天貓大理石旗艦店（一般納稅人，適用稅率13%）將外購禮品全銅擺件《招財金豬》100元發(fā)放給職工做福利。
借：應付職工薪酬 113
貸：庫存商品-全銅擺件 100
應交稅費—應交增值稅-銷項稅額 13
例3：某大理石旗艦店購買的大理石餐桌100000元作為對客戶單位的投資。
借：長期股權投資 113000
貸：庫存商品-大理石餐桌 100000
應交稅費—應交增值稅-銷項稅額 13000
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