不知道如何確定建安企業(yè)納稅義務(wù)時間？看完這篇就懂了~

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/10/22 16:53:42　　字體：大小

剛?cè)肼?a href="http://galtzs.cn/kfkt/list-0-10-0/?gg=kfzxy" target="_blank" style="color: rgb(66, 75, 253); text-decoration: underline;">建安行業(yè)，經(jīng)驗較淺的財務(wù)小伙伴們都很頭疼一件事，那就是納稅義務(wù)時間是如何確定的。在工作當(dāng)中進(jìn)行這項業(yè)務(wù)的時候也是費事費力，還很容易出現(xiàn)錯誤，很是焦慮。別慌，今天網(wǎng)校就給大家一下這方面的重點難點，快啦學(xué)習(xí)下吧~

一、納稅義務(wù)時間的判定及變化

財稅〔2016〕36號第五章納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點，第四十五條：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。--《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號）

但按照58號文的規(guī)定：建筑企業(yè)預(yù)收款只需要預(yù)繳增值稅（2%或3%），而不需要申報繳納增值稅。

財稅[2017]58號財政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知

二、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第四十五條第（二）項修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。58號文在這里吧“提供建筑服務(wù)”刪除了。

三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目（如：在同一地級市跨區(qū)、縣的），納稅人收到預(yù)收款時在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%。

可見無論是否為異地都要預(yù)繳增值稅，只是預(yù)繳的地點不同而已。但各地要求不同。

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二、通過實際合同理解判斷納稅義務(wù)時間

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三、建筑服務(wù)質(zhì)保金增值稅的納稅義務(wù)時間與所得稅的區(qū)別

建筑服務(wù)質(zhì)保金的納稅義務(wù)發(fā)生時間，保護(hù)建筑業(yè)的條款受到建筑企業(yè)的歡迎：先開具發(fā)票的，以開票日為納稅義務(wù)發(fā)生時間；未開票的，被扣押的質(zhì)保金在實際收取當(dāng)天確認(rèn)納稅義務(wù)。

四、納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間---國家稅務(wù)總局公告2016年第69號《關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》

所得稅方面：保證金是否收到不影響所得稅收入的確定。

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