所得稅會(huì)計(jì)核算方法！小、中、大企業(yè)都適用~

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/10/22 17:53:22　　字體：大小

對(duì)于企業(yè)來說每個(gè)階段都會(huì)運(yùn)用不同的核算方法來適應(yīng)自身的發(fā)展和經(jīng)營規(guī)模的壯大。今天網(wǎng)校就給大家講講企業(yè)不同階段所運(yùn)用的會(huì)計(jì)核算吧！

一、應(yīng)付稅款法（應(yīng)用：小企業(yè)）

應(yīng)付稅款法是將本期稅前會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)稅所得之間的差異均在當(dāng)期確認(rèn)所得稅費(fèi)用。 采用應(yīng)付稅款法核算時(shí)，需要設(shè)置兩個(gè)科目：“所得稅費(fèi)用”科目，核算企業(yè)從本期損益中扣除的所得稅費(fèi)用；“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目，核算企業(yè)應(yīng)交的所得稅。

季度預(yù)繳時(shí)：

借：應(yīng)交稅金——企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

年末匯算清繳：

借：應(yīng)交稅金——企業(yè)所得稅（清繳補(bǔ)稅）

貸：銀行存款

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金——企業(yè)所得稅（含預(yù)繳、清算）

若次年5月1日前調(diào)整所得稅金額，且上年已結(jié)賬，則涉及以前年度損益調(diào)整。

二、納稅影響會(huì)計(jì)法（應(yīng)用：大中型企業(yè)）

納稅影響會(huì)計(jì)法是指企業(yè)確認(rèn)時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額，按照當(dāng)期應(yīng)交的所得稅和時(shí)間性差異對(duì)所得稅影響金額的合計(jì)，確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用的方法。采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算時(shí)，除了需要設(shè)置“所得稅費(fèi)用”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目外，還需要設(shè)置“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目，用于核算企業(yè)由于時(shí)間性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額和以后各期轉(zhuǎn)回的金額，以及采用債務(wù)法時(shí)，反映稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)整的遞延稅款金額。

預(yù)繳處理與應(yīng)付稅款法相同，年末匯算清繳：

借：應(yīng)交稅金——企業(yè)所得稅（清繳補(bǔ)稅）

貸：銀行存款

借：所得稅（當(dāng)年負(fù)擔(dān)）

遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債（以后年度負(fù)擔(dān)）

貸：應(yīng)交稅金——企業(yè)所得稅（含預(yù)繳、清算）

三、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法（應(yīng)用：上市公司）

資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從暫時(shí)性差異產(chǎn)生的本質(zhì)出發(fā)，分析暫時(shí)性差異產(chǎn)生的原因及其對(duì)期末資產(chǎn)負(fù)債表的影響。

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