近期，常有納稅人咨詢：“有真實(shí)交易取得的、通過認(rèn)證的發(fā)票是不是一定沒有問題?”答案是：不！不！不！快讓我們一起來看看以下案例！

【案例】

廈門某服飾有限公司到石獅布料市場采購布料，跟某店鋪確認(rèn)樣板并簽訂合同，貨物由銷售方配送至該公司的生產(chǎn)地址。

該公司按照對方提供的對公賬戶付款，并取得對方郵寄的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的銷售方為河南省禹州市某紡織有限公司，商品名稱、數(shù)量及金額無誤。

該公司發(fā)現(xiàn)為異地開票后立即提出疑問，對方答復(fù)稱都是這樣開票的，沒問題！該公司遂將該發(fā)票提供給財(cái)務(wù)做賬，進(jìn)行認(rèn)證抵扣，而該批材料經(jīng)過領(lǐng)用生產(chǎn)后形成的產(chǎn)品也于當(dāng)年度完成銷售，相應(yīng)的成本已結(jié)轉(zhuǎn)。

【問題】

1.該公司的上述行為有問題嗎？

2.可能會給該公司帶來什么損失？

答1：案例中，該公司從福建省石獅市購貨取得了河南省禹州市開具的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣稅款，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)[1997]134號）第二條規(guī)定：

“在貨物交易中，購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票，或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣稅款或者申請出口退稅的，應(yīng)當(dāng)按偷稅、騙取出口退稅處理。”

該公司的上述行為構(gòu)成了偷稅。

答2：可能帶來的損失：

（1）補(bǔ)繳稅款及滯納金?？赡苌婕暗降亩惙N有：增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、企業(yè)所得稅及相應(yīng)滯納金。

（2）面臨行政處罰。被認(rèn)定為偷稅，將面臨處所偷稅款0.5-5倍的罰款，若該公司積極配合檢查，主動消除或者減輕違法行為后果的，將從輕或減輕處罰。

（3）移送公安的風(fēng)險。根據(jù)《中華人民共和國刑法》第201條及《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》第57條規(guī)定，若企業(yè)一個年度內(nèi)偷稅金額5萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)催繳稅款通知書后，不補(bǔ)繳相應(yīng)的稅款、滯納金或不接受行政處罰的，將會面臨移送公安機(jī)關(guān)立案處理。

（4）影響納稅信用評級。根據(jù)《納稅信用管理辦法（試行）》第二十條 ：偷稅金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，則會直接判為D級。

（5）列入重大稅收違法失信案件名單，開展聯(lián)合懲戒。根據(jù)《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》第二條、第五條第一項(xiàng)規(guī)定 ：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬元以上，且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的”將列入重大稅收違法失信案件名單，向社會公布信息，并將信息通報相關(guān)部門，共同實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。

交易前

◆“知己知彼”：了解交易對方的經(jīng)營范圍、生產(chǎn)能力、企業(yè)規(guī)模、企業(yè)資質(zhì)、納稅信用等級等相關(guān)信息，并進(jìn)行核實(shí)，盡量選擇經(jīng)營規(guī)范，具備一定規(guī)模、資質(zhì)的企業(yè)進(jìn)行合作。

◆“先禮后兵”：交易前簽訂正式合同，對雙方的權(quán)利與義務(wù)及相應(yīng)的違約責(zé)任盡量約定明確，重視對交貨方式、付款方式、發(fā)票憑證及相應(yīng)的違約責(zé)任進(jìn)行明確約定。

交易中

◆“眼見為實(shí)”：貨物驗(yàn)收環(huán)節(jié)盡量考慮選擇在銷貨方處進(jìn)行，不僅可避免貨物運(yùn)到后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)質(zhì)量瑕疵再退貨造成運(yùn)費(fèi)損失，又可同時核實(shí)貨物生產(chǎn)并發(fā)出的真實(shí)地址，避免出現(xiàn)所購買貨物并非為銷售方所有的情形。

◆“細(xì)心比對”：在轉(zhuǎn)賬付款前，再次核實(shí)對方出庫單上企業(yè)名稱及提供的銀行賬戶是否與發(fā)票上注明的銷售方及開戶銀行信息相符；若出現(xiàn)不符，應(yīng)引起警惕，進(jìn)一步核實(shí)。

◆“有跡可循”：在對方要求現(xiàn)金付款時，謹(jǐn)慎答應(yīng)，盡量選擇對公賬戶付款，留下付款痕跡，此外，對交易過程中的各類交易原始憑證，應(yīng)做到妥善保存，從而保障自身合法權(quán)益。

交易后

◆“心中有數(shù)”：對自己的供應(yīng)商近況做到心中有數(shù)，這要求保持對供貨商信息更新維護(hù)，關(guān)注對方生產(chǎn)經(jīng)營情況及納稅信用等級的變化。

◆“積極應(yīng)對”：重視對交易過程中有關(guān)憑證證據(jù)的收集保管，一旦發(fā)現(xiàn)對方存在故意隱瞞有關(guān)銷售和開票的真實(shí)情況，惡意提供虛開增值稅專用發(fā)票，可以依法向?qū)Ψ阶穬斢捎谔峁┨撻_增值稅專用發(fā)票而帶來的經(jīng)濟(jì)損失，同時對取得虛開發(fā)票事宜積極應(yīng)對。

發(fā)現(xiàn)取得虛開發(fā)票

◆“自行調(diào)整”：自查發(fā)現(xiàn)問題后，及時進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整處理，并對涉及少繳稅款進(jìn)行主動補(bǔ)繳，要注意稅款所屬期應(yīng)選擇正確。

◆“積極配合”：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知得知取得虛開發(fā)票后，積極配合檢查，準(zhǔn)確、及時提供相應(yīng)材料，可縮短檢查期限，減少滯納金，同時爭取從輕處罰。

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