來啦！來啦！它來啦！一年一度“雙十一”你購物了嗎？“雙十一”，這些稅務(wù)知識(shí)需牢記！“割肉”促銷的商家vs“血拼”的“剁手黨”們，“雙十一”涉及的稅收知識(shí)，我們需要了解。

關(guān)注：1、關(guān)于“買一贈(zèng)一”涉稅處理

我公司準(zhǔn)備在雙十一期間采取“買一贈(zèng)一”模式，進(jìn)行大促銷，該如何進(jìn)行稅務(wù)處理呢？

“買一贈(zèng)一”，屬于實(shí)物折扣方式

1.增值稅的處理方式：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》（國稅函〔2010〕56號(hào)）規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。因此，主品與贈(zèng)品的金額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按向購買方收取的金額繳納增值稅；如果主品與贈(zèng)品未開在同一張發(fā)票上或僅在發(fā)票“備注”欄注明贈(zèng)品，贈(zèng)品應(yīng)視同銷售繳納增值稅，主品按購買方支付的金額繳納增值稅。

2.企業(yè)所得稅的處理方式：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函［2008］875號(hào)）規(guī)定第三條規(guī)定，企業(yè)以“買一贈(zèng)一”等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。因此“買一贈(zèng)一”方式中的銷售贈(zèng)品不需要視同銷售單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅，但應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。

商場正在做“雙十一”活動(dòng)，我收到了商家贈(zèng)送的禮品，高興之余，我要承擔(dān)涉稅義務(wù)嗎？

解答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）第三條，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品，不征收個(gè)人所得稅。

關(guān)注：2、關(guān)于“積分送禮”、“積分抽獎(jiǎng)”涉稅處理

我公司準(zhǔn)備采取“積分送禮”、“積分抽獎(jiǎng)”模式回饋廣大客戶，該如何進(jìn)行稅務(wù)處理呢？

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號(hào)）第二點(diǎn)規(guī)定， 企業(yè)將資產(chǎn)用于市場推廣或銷售而移送他人的，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

因此，企業(yè)采取“積分送禮”、“積分抽獎(jiǎng)”等方式贈(zèng)送商品，商品所有權(quán)已經(jīng)改變且不屬于內(nèi)部處置，應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入。贈(zèng)送禮品除另有規(guī)定外，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。

攢了一年多購物積分終于可以用上啦，收到了商家給我的反饋啦，那么有需要我注意的嗎？

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）第二點(diǎn)規(guī)定，企業(yè)以“積分抽獎(jiǎng)”方式對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品的，按該產(chǎn)品的市場銷售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。

但是！根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）第一條第三款規(guī)定，企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品，不征收個(gè)人所得稅。

溫馨提示：如果您在”雙十一”買了心儀的寶貝，為了保障自己的權(quán)益，請記得向商家索取發(fā)票，如果對方拒不開具發(fā)票，你可以向所在的平臺(tái)投訴，也可以撥打12366向稅務(wù)部門投訴。

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