匯總納稅分支機(jī)構(gòu)匯算清繳產(chǎn)生多繳稅款，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)還是分支機(jī)構(gòu)辦理退稅?

來源: 廣東稅務(wù) 編輯：fengjunyan 2020/11/26 11:07:20　　字體：大小

【問題】

【回答】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第十條規(guī)定：匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi),由總機(jī)構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額,扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款,計算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款,按照本辦法規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ嬎憧倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款,分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。

因此，應(yīng)由分支機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅。

（點(diǎn)擊圖片即可報名）

還想學(xué)習(xí)更多財稅知識嗎？快來看梁石老師講解的建筑施工企業(yè)全盤財稅核算和納稅籌劃吧！

梁石老師：正保開放課堂特邀實(shí)戰(zhàn)專家。高級會計師、高級稅務(wù)顧問，是實(shí)戰(zhàn)專家型的企業(yè)管理創(chuàng)新者。從業(yè)近30年，歐資企業(yè)背景，深諳建筑房地產(chǎn)企業(yè)的營改增政策，同時有數(shù)十場訴案經(jīng)歷和10多個項(xiàng)目的結(jié)算審計談判經(jīng)歷及20多個項(xiàng)目土地增值稅清算的經(jīng)歷，助你解決建筑房地產(chǎn)企業(yè)的痛點(diǎn)和難點(diǎn)，并授予您晉升加薪的秘笈。善于從細(xì)節(jié)入手把控涉稅涉訴風(fēng)險并大手筆地進(jìn)行涉稅籌劃，先后為多家房地產(chǎn)企業(yè)提供管理和咨詢服務(wù)，為相關(guān)顧問企業(yè)節(jié)稅數(shù)千萬元，是建筑、房地產(chǎn)企業(yè)的財稅法務(wù)專家，常年筆耕不輟，已先后在省市級期刊上發(fā)表論文30篇。

本次課程以營改增的系列政策為切入口對于政策進(jìn)行充分解讀，以答疑的方式來消化政策落地過程中的各種實(shí)操問題。施工企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，既要和甲方簽訂《工程施工合同》，同時在履行《工程施工合同》的過程中，需要和供應(yīng)商簽訂各種各樣的合同，如何簽訂合同，合同當(dāng)中涉及到的各項(xiàng)交易屬于哪一種類型的應(yīng)稅行為，包括：建筑服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)等，這些應(yīng)稅行為應(yīng)該開具什么樣類型的發(fā)票？其對應(yīng)的增值稅納稅義務(wù)時間是如何確定的？在合同當(dāng)中的如何設(shè)定相應(yīng)的條款？合同條款的設(shè)定，既考慮增值稅納稅義務(wù)時間，也考慮到新收入準(zhǔn)則對于收入的設(shè)定，即從“業(yè)務(wù)，法務(wù)，稅務(wù)，財務(wù)”四務(wù)融合的角度去管控企業(yè)的日常經(jīng)營活動。用案例解讀建筑企業(yè)的3個維度：包括增值稅維度，所得稅維度，會計維度，讓我們輕松去駕馭建筑企業(yè)的每一個環(huán)節(jié)的交易財稅處理。面對如此新格局，建筑企業(yè)務(wù)必遵循基本的游戲規(guī)則去承攬工程業(yè)務(wù)，這個基本游戲規(guī)則就是相關(guān)的法律法規(guī)，稅收的法律法規(guī)就是其中最為重要的規(guī)則之一，本次課程深入淺出地解讀實(shí)務(wù)操作過程中的涉稅政策，以最實(shí)用的案例為抓手讓您輕而易舉地去領(lǐng)悟稅收政策的核心要點(diǎn)，最終能夠?qū)崿F(xiàn)“五個正確”：正確簽訂合同，正確開具發(fā)票、正確取得發(fā)票，正確納稅申報、正確地處理賬務(wù)，從而降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財富最大化。

更多各行業(yè)的晉升經(jīng)驗(yàn)，稅務(wù)知識，賬務(wù)處理，天天可看免費(fèi)直播（聽直播，立領(lǐng)代金券，最高可領(lǐng)100元！），驚喜多多！盡在正保會計網(wǎng)校-開放課堂，點(diǎn)擊進(jìn)入了解更多>>

上一篇：出租施工設(shè)備同時配備操作人員，按照搬運(yùn)服...

下一篇：社會保險費(fèi)每月什么時候扣款？