稅維護(hù)法治化稅收營商環(huán)境在行動(dòng)

廣州作為國際商貿(mào)中心，有大批出口企業(yè)勇創(chuàng)新、增實(shí)力、展身手，以在外貿(mào)新形勢中站穩(wěn)腳跟、逆境突圍。稅務(wù)部門也充分發(fā)揮稅收職能作用，在提速退稅辦理、優(yōu)化納稅服務(wù)的同時(shí)，還對出口企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中可能遇見的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行了梳理，并結(jié)合真實(shí)案例給出實(shí)用“穗稅小貼士”，幫助出口企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，以便更好地將稅費(fèi)政策紅利用在刀刃上，搶抓新機(jī)遇，融入國內(nèi)國際“雙循環(huán)”相互促進(jìn)的新發(fā)展格局。

什么是騙取出口退稅？

出口退稅制度是國家為了鼓勵(lì)出口，讓本國產(chǎn)品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國際市場，增加產(chǎn)品競爭力，支持本國企業(yè)參與國際競爭，發(fā)展提升外貿(mào)經(jīng)濟(jì)所制定的稅收政策，是國際通行的做法。然而，部分不法分子利用假報(bào)出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，嚴(yán)重干擾了國家出口退稅的管理秩序，給國家財(cái)政造成損失，對守法經(jīng)營出口企業(yè)帶來不公平的競爭。

在整個(gè)出口退稅業(yè)務(wù)鏈條中，出口企業(yè)是出口退稅款的申請人和實(shí)際取得者，是出口退稅政策的獲益人，但同時(shí)也是出口退稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)的主要承擔(dān)者。外貿(mào)企業(yè)一旦對其以自營名義的出口業(yè)務(wù)把關(guān)不嚴(yán)，為了做大出口業(yè)績，從事由中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報(bào)關(guān)和出口不見產(chǎn)品、不見供貨企業(yè)、不見外商的“四自三不見”的“買單”出口業(yè)務(wù)，或“假自營、真代理”業(yè)務(wù)，容易被犯罪分子利用從而實(shí)施騙稅的違法犯罪行為，將給自身帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失和刑事法律責(zé)任。

案例故事

A外貿(mào)公司老總為虛增出口業(yè)績和獲取個(gè)人非法利益，經(jīng)中介林某介紹，接受中間人自帶業(yè)務(wù)、自帶貨物、自帶外商客戶的出口業(yè)務(wù)，以A公司自營出口的名義假報(bào)出口，并按出口額收取每美元4分錢的手續(xù)費(fèi)。

廣州稅務(wù)、公安、海關(guān)、人民銀行等部門依托廣州稅案情報(bào)研判中心，在大數(shù)據(jù)監(jiān)測分析中發(fā)現(xiàn)，中介林某實(shí)為B騙稅團(tuán)伙的成員，并查出B騙稅團(tuán)伙利用A外貿(mào)公司冒用他人出口信息，虛開增值稅專用發(fā)票，虛假結(jié)匯，制造出口企業(yè)自營出口的假象，向稅務(wù)機(jī)關(guān)騙取出口退稅款的犯罪事實(shí)。

最終，在四部門聯(lián)合行動(dòng)中，B騙稅團(tuán)伙被查獲，涉案金額超過55億元，林某等騙稅團(tuán)伙成員被公安機(jī)關(guān)依法刑事拘留，追究刑事責(zé)任。A外貿(mào)公司也因騙取國家出口退稅款，被依法追繳涉騙已退稅款，停止辦理出口退稅，A公司相關(guān)人員也因涉嫌出口騙稅罪，被移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

穗稅小貼士

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十六條規(guī)定，對存在騙稅行為的企業(yè)，要追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款，在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅；構(gòu)成犯罪的，還要依法追究刑事責(zé)任，最高刑期可達(dá)無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。

近年來，廣州稅務(wù)、海關(guān)、公安、人民銀行等部門全面落實(shí)中央四部委打虛打騙工作部署要求，密切配合，對騙稅違法犯罪活動(dòng)持續(xù)保持高壓態(tài)勢，充分發(fā)揮各部門優(yōu)勢，打掉了一批騙稅大案，壓縮騙稅違法犯罪分子的生存空間，有效優(yōu)化廣州市出口行業(yè)稅收營商環(huán)境。稅務(wù)部門提醒，作為出口企業(yè)應(yīng)從長遠(yuǎn)利益考慮，切勿為一時(shí)利益，以身試法，在日常經(jīng)營中需要特別注意以下風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

01虛假自營出口業(yè)務(wù)不可為

國家鼓勵(lì)出口，但出口退稅也要符合國家出口退稅的相關(guān)管理規(guī)定才能申報(bào)取得出口退稅款。國家禁止出口企業(yè)從事“四自三不見”的“買單”或“假自營、真代理”的出口業(yè)務(wù)，上述出口業(yè)務(wù)容易被騙稅的犯罪分子利用，同時(shí)按出口退稅的相關(guān)規(guī)定，該業(yè)務(wù)屬于違反出口退稅管理規(guī)定的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)是不予退稅的。

02備案單證要齊全

現(xiàn)行出口退稅管理政策規(guī)定，出口企業(yè)對出口過程中形成的相關(guān)單據(jù)要嚴(yán)格保存，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。單據(jù)包括外貿(mào)企業(yè)購貨合同、出口貨物裝貨單、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)等，保存期限五年。未按規(guī)定保管、單證不齊、單證虛假均屬于違反出口退稅管理規(guī)定的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)也是不予退稅的。

03騙稅行為不可為

騙取國家出口退稅款是嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)犯罪行為之一，根據(jù)最高人民法院《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》（法發(fā)〔1996〕30號(hào)）的規(guī)定，以虛開增值稅專用發(fā)票用于出口騙稅的，騙稅稅款5000元公安機(jī)關(guān)就會(huì)立案調(diào)查，騙稅稅額5萬元檢察院就會(huì)提起公訴。騙取國家出口退稅款5萬元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額較大”，處五年以下有期徒刑或者拘役；騙取國家出口退稅款50萬元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額巨大”，處五年以上十年以下有期徒刑；騙取國家出口退稅款250萬元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額特別巨大”，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，在判處有期徒刑的同時(shí)，法院還可以判處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰金。

專家點(diǎn)評

中山大學(xué)國家治理研究院副教授，廣東法制盛邦律師事務(wù)所高級(jí)合伙人、執(zhí)業(yè)律師唐勇表示：“虛開騙稅是嚴(yán)重的涉稅違法犯罪行為，‘空殼企業(yè)’成為虛開發(fā)票攫取非法利益的主要載體，‘粗暴虛開’成為虛開團(tuán)伙大肆違法犯罪的主要方式，‘走逃失聯(lián)’成為不法分子逃避打擊的主要方法，‘配單配票’成為目前騙取出口退稅的主要手段，這些稅收違法犯罪行為嚴(yán)重危害了稅收營商環(huán)境，損害了國家稅收安全，必須予以堅(jiān)決查處，嚴(yán)厲打擊。近年來，廣州稅務(wù)、公安、海關(guān)、銀行四部門嚴(yán)厲打擊，打防并舉，形成震懾，涉稅違法犯罪終究會(huì)受到法律制裁，依法誠信經(jīng)營才是廣大企業(yè)長久發(fā)展之道?！?/p>

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