【問題】

建安企業(yè)提供建筑服務(wù)收到預(yù)收款后是否預(yù)繳增值稅？

【回答】

同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個項目的，按照所有項目當月總銷售額判斷是否超過 10 萬元。

一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58 號）規(guī)定：（三）納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為 2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為 3%。

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2017 年第 11 號）第三條規(guī)定：

“納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 17 號印發(fā)）?！?/p>

因此，同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。其他情況下應(yīng)當在收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。

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梁石老師：正保開放課堂特邀實戰(zhàn)專家。高級會計師、高級稅務(wù)顧問，是實戰(zhàn)專家型的企業(yè)管理創(chuàng)新者。從業(yè)近30年，歐資企業(yè)背景，深諳建筑房地產(chǎn)企業(yè)的營改增政策，同時有數(shù)十場訴案經(jīng)歷和10多個項目的結(jié)算審計談判經(jīng)歷及20多個項目土地增值稅清算的經(jīng)歷，助你解決建筑房地產(chǎn)企業(yè)的痛點和難點，并授予您晉升加薪的秘笈。善于從細節(jié)入手把控涉稅涉訴風險并大手筆地進行涉稅籌劃，先后為多家房地產(chǎn)企業(yè)提供管理和咨詢服務(wù)，為相關(guān)顧問企業(yè)節(jié)稅數(shù)千萬元，是建筑、房地產(chǎn)企業(yè)的財稅法務(wù)專家，常年筆耕不輟，已先后在省市級期刊上發(fā)表論文30篇。

本次課程以營改增的系列政策為切入口對于政策進行充分解讀，以答疑的方式來消化政策落地過程中的各種實操問題。施工企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，既要和甲方簽訂《工程施工合同》，同時在履行《工程施工合同》的過程中，需要和供應(yīng)商簽訂各種各樣的合同，如何簽訂合同，合同當中涉及到的各項交易屬于哪一種類型的應(yīng)稅行為，包括：建筑服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)等，這些應(yīng)稅行為應(yīng)該開具什么樣類型的發(fā)票？其對應(yīng)的增值稅納稅義務(wù)時間是如何確定的？在合同當中的如何設(shè)定相應(yīng)的條款？合同條款的設(shè)定，既考慮增值稅納稅義務(wù)時間，也考慮到新收入準則對于收入的設(shè)定，即從“業(yè)務(wù)，法務(wù)，稅務(wù)，財務(wù)”四務(wù)融合的角度去管控企業(yè)的日常經(jīng)營活動。用案例解讀建筑企業(yè)的3個維度：包括增值稅維度，所得稅維度，會計維度，讓我們輕松去駕馭建筑企業(yè)的每一個環(huán)節(jié)的交易財稅處理。 面對如此新格局，建筑企業(yè)務(wù)必遵循基本的游戲規(guī)則去承攬工程業(yè)務(wù)，這個基本游戲規(guī)則就是相關(guān)的法律法規(guī)，稅收的法律法規(guī)就是其中最為重要的規(guī)則之一，本次課程深入淺出地解讀實務(wù)操作過程中的涉稅政策，以最實用的案例為抓手讓您輕而易舉地去領(lǐng)悟稅收政策的核心要點，最終能夠?qū)崿F(xiàn)“五個正確”：正確簽訂合同，正確開具發(fā)票、正確取得發(fā)票，正確納稅申報、正確地處理賬務(wù)，從而降低企業(yè)的經(jīng)營風險，實現(xiàn)企業(yè)財富最大化。

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