1.扣繳單位忘記自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）的申報(bào)密碼，如何處理？ 

答：若扣繳單位忘記申報(bào)密碼，有三種方式可實(shí)現(xiàn)申報(bào)密碼重置：一是該扣繳單位的法定代表人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人登錄本人的個(gè)人所得稅APP，通過(guò)【個(gè)人中心】--【企業(yè)辦稅授權(quán)】--選擇對(duì)應(yīng)企業(yè)--點(diǎn)擊底部按鈕【獲取申報(bào)密碼】路徑進(jìn)行重置；二是該扣繳單位的法定代表人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人登錄本人的個(gè)人所得稅WEB端（網(wǎng)頁(yè)版），通過(guò)【個(gè)人信息管理】--【辦稅授權(quán)】--【企業(yè)辦稅授權(quán)】--信息行后部的【查看詳情】--【獲取申報(bào)密碼】路徑進(jìn)行重置；三是前往辦稅服務(wù)廳進(jìn)行獲取初始申報(bào)密碼。

2.單位為員工代扣代繳個(gè)人所得稅，在自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）申報(bào)成功后發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)有誤，該如何處理？

答：代扣代繳類報(bào)表申報(bào)，申報(bào)成功未繳款前可在該類報(bào)表的“申報(bào)表報(bào)送”模塊點(diǎn)擊【作廢申報(bào)】作廢后重新填寫申報(bào)或【更正申報(bào)】數(shù)據(jù)修改后重新申報(bào)；申報(bào)成功且繳款后只能在“申報(bào)表報(bào)送”模塊點(diǎn)擊【更正申報(bào)】進(jìn)行更正操作。

3.納稅人如何開(kāi)具個(gè)人所得稅《納稅記錄》？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將個(gè)人所得稅<稅收完稅證明>（文書式）調(diào)整為<納稅記錄>有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第55號(hào)）規(guī)定：“從2019年1月1日起，納稅人申請(qǐng)開(kāi)具稅款所屬期為2018年12月31日（含）以前個(gè)人所得稅繳（退）稅情況證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)開(kāi)具《稅收完稅證明》（文書式）。納稅人申請(qǐng)開(kāi)具稅款所屬期為2019年1月1日（含）以后的個(gè)人所得稅繳（退）稅情況證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再開(kāi)具《稅收完稅證明》（文書式），調(diào)整為開(kāi)具《納稅記錄》。

納稅人可以自行通過(guò)電子稅務(wù)局、手機(jī)APP申請(qǐng)開(kāi)具本人的個(gè)人所得稅《納稅記錄》，也可到辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)開(kāi)具。

納稅人也可以委托他人持下列證件和資料到辦稅服務(wù)廳代為開(kāi)具個(gè)人所得稅《納稅記錄》：

（一）委托人及受托人有效身份證件原件；

（二）委托人書面授權(quán)資料?！?/p>

4.個(gè)體工商戶緩繳個(gè)人所得稅的政策是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào))第二條規(guī)定，2020年5月1日至2020年12月31日，個(gè)體工商戶在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的個(gè)人所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。其中，個(gè)體工商戶實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的，2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個(gè)人所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并劃繳。

本公告自2020年5月1日起施行。5月1日至本公告發(fā)布前，納稅人已經(jīng)繳納符合本公告規(guī)定緩繳稅款的，可申請(qǐng)退還，一并至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)繳納。

5.退休后再任職取得收入如何繳納個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕382號(hào)）規(guī)定：“退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按‘工資、薪金所得’應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。”

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2006〕526號(hào)）規(guī)定：“退休人員再任職，應(yīng)同時(shí)符合下列條件：

（一）受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動(dòng)合同（協(xié)議），存在長(zhǎng)期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；

（二）受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時(shí)，仍享受固定或基本工資收入；

（三）受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保（由<《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》第三條中，單位是否為離退休人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，不再作為離退休人員再任職的界定條件。>（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第27號(hào)）確定于2011年05月01日失效）、培訓(xùn)及其他待遇；

（四）受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評(píng)定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。”

6.個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。

本辦法所稱股權(quán)是指自然人股東（以下簡(jiǎn)稱個(gè)人）投資于在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)或組織（以下統(tǒng)稱被投資企業(yè)，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）的股權(quán)或股份。

所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指?jìng)€(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或法人的行為，包括以下情形：

（一）出售股權(quán)；

（二）公司回購(gòu)股權(quán)；

（三）發(fā)行人首次公開(kāi)發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開(kāi)發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；

（四）股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過(guò)戶；

（五）以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易；

（六）以股權(quán)抵償債務(wù)；

（七）其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

7.個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi)發(fā)票時(shí)征收個(gè)人所得稅嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于自然人取得綜合所得申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票有關(guān)個(gè)人所得稅征收管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局公告2019年第5號(hào)）規(guī)定，自2019年4月1日起，自然人納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)以及接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開(kāi)發(fā)票的單位為其代開(kāi)發(fā)票時(shí)，不再征收上述所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

8.2020年個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除額未扣除完的，是否可以結(jié)轉(zhuǎn)到2021年繼續(xù)扣除？

答：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）規(guī)定：“第三十條 個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除額一個(gè)納稅年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除?！?/p>

9.個(gè)人所得稅法中財(cái)產(chǎn)租賃所得是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，財(cái)產(chǎn)租賃所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

另根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）第十四條規(guī)定，自2019年1月1日起，財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

10.住房公積金在個(gè)人所得稅稅前扣除的具體規(guī)定是什么？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕10號(hào)）規(guī)定：“二、根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》、《建設(shè)部、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問(wèn)題的指導(dǎo)意見(jiàn)》（建金管〔2005〕5號(hào)）等規(guī)定精神，單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

單位和個(gè)人超過(guò)上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅?！?/p>

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