餐飲行業(yè)的全流程財(cái)稅處理你了解嗎？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：宋艷虹 2021/04/26 16:56:27　　字體：大小

餐飲行業(yè)涉及多種財(cái)稅處理工作，你都了解了嗎？快來看一下吧！

（一）新開店面之財(cái)稅處理

會(huì)計(jì)處理

酒店接受投資者（股東）投入的資本，應(yīng)借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目，按在注冊(cè)資本或股本中所占份額，貸記“實(shí)收資本”（股本），多出的金額，計(jì)入“資本公積-資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）”。

（二）采購(gòu)環(huán)節(jié)之財(cái)稅處理

增值稅科目核算

“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算餐飲企業(yè)由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：餐飲企業(yè)已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；餐飲企業(yè)已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。

“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄餐飲企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄餐飲企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失。

財(cái)務(wù)人員重點(diǎn)關(guān)注：

1）買賬發(fā)票（真假、虛開、內(nèi)容-金額、名稱、數(shù)量、單價(jià)等）

2）送貨單與入庫(kù)單

3）付款單

（三）銷售環(huán)節(jié)之財(cái)稅處理

增值稅科目核算

“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄餐飲企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；

小規(guī)模納稅人餐飲企業(yè)

僅在“應(yīng)交稅費(fèi)”下設(shè)“應(yīng)交增值稅”科目，貸方余額反映應(yīng)繳增值稅，借方余額反映多繳增值稅。

餐飲企業(yè)銷售貨物（外賣）、應(yīng)稅服務(wù)（餐飲服務(wù)）、無形資產(chǎn)（商標(biāo)等）、不動(dòng)產(chǎn)（酒樓等）等時(shí)，按收款金額，借：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款等；將收款金額（含稅銷售金額）換算為不含稅金額，貸記：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入；同時(shí)貸記：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。

餐飲行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

餐飲企業(yè)虛開特點(diǎn)：

1.營(yíng)業(yè)稅時(shí)代延續(xù)下來的慣性使然

2.餐飲消費(fèi)索票比例小，銷項(xiàng)發(fā)票“富余”的多

3.食材（農(nóng)產(chǎn)品）采購(gòu)，虛開長(zhǎng)期高發(fā)

務(wù)求真實(shí)，了解準(zhǔn)確；

交易真實(shí)是基礎(chǔ)；

實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)要相符！

餐飲服務(wù)就只能開餐飲服務(wù)（餐費(fèi)）；

住宿服務(wù)就只能開住宿服務(wù)（房費(fèi)）；

采購(gòu)蔬菜，不能開成大米的增值稅發(fā)票；

不為他人牽線虛開發(fā)票；

自己不“借票”，不賣票！

不為自己虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票！

銀行流水+出入庫(kù)單證清白

銷貨退回、服務(wù)退回

餐飲企業(yè)在提供餐飲服務(wù)或外賣服務(wù)，應(yīng)收款項(xiàng)或已收款項(xiàng)時(shí)，

借：銀行存款；

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。發(fā)生退回業(yè)務(wù)時(shí)，紅字沖回。

某餐飲連鎖企業(yè)，采用單筆收款即時(shí)確認(rèn)收入后，發(fā)生客人退菜，金額530元。

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　-530

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　-500

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） -30

（四）月末稅費(fèi)的計(jì)提

稅金提取及繳納

1.所得稅

提取時(shí)：按核定額提取

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

2.增值稅

提取時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：銀行存款

期末，“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目，借方余額反映多交的增值稅，貸方反映未交增值稅。

如果收到退回多交增值稅呢？

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

某酒樓10月銷項(xiàng)稅額30000元，進(jìn)項(xiàng)稅額20000元，9月未交增值稅額5000元，10月則：

1）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　10000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅　　　　　　　　　　 10000

2）申報(bào)期內(nèi)上交9月應(yīng)交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅　5000

貸：銀行存款　　　　　　　5000

稅務(wù)檢查調(diào)整：在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶；調(diào)賬過程中與增值稅有關(guān)的賬戶用“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”替代；全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”的余額，并將該余額轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”中。

借：有關(guān)科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整

借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：銀行存款

某餐飲公司，經(jīng)稽查少計(jì)餐飲服務(wù)收入200萬元，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅稅額12萬元。則：

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　2120000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　2000000

應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整　　 120000

借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整　　 120000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅　　　　 120000