一文理清稅收籌劃思路！會計速看~

來源: 正保會計網校編輯：fengjunyan 2020/12/10 16:35:47　　字體：大小

總是有財務小伙伴對稅收籌劃的思路不是很清晰，嘗嘗做不到面面俱到總會有遺漏。那如何做到整體稅收籌劃的全面呢？快來一起看下吧~

一、充分利用有伸縮性的稅收條文。

稅法規(guī)定的條文在實際執(zhí)行時可寬可嚴，彈性較大，納稅人可以采用一些簡單的手法就可以實現稅收籌劃。”法無明文規(guī)定不為過“.例如：按照國稅函[2009]98號第九條規(guī)定執(zhí)行，也就是說企業(yè)還是存在選擇的問題，要么一次性，要么按照不低于3年進行攤銷。開辦費的攤銷企業(yè)可以根據經營情況，自主決定是在3年內攤銷還是在開始生產經營的第一個月一次攤銷，如果企業(yè)處于享受稅務優(yōu)惠期，那么就可以采用不低于3年攤銷，以達到減免稅之目的。

二、充分利用稅法的不確定性規(guī)定

稅法中某些條文不夠確定或者不太完整，使人們對有些問題的認識存在多種理解，在實際執(zhí)行中模棱兩可。納稅人往往從自身利益的角度來理解；如果納稅人的這種理解得到了稅務機關的默許，也就實現了稅收籌劃。

三、重組虧損公司來進行稅收籌劃。

稅法規(guī)定，公司如果出現年度虧損可用下一納稅年度的所得彌補，不足彌補的可逐年延續(xù)彌補，但最長不超過五年。贏利公司重組虧損公司，利用虧損公司的虧損來抵消贏利公司的利潤，就可以達到稅收籌劃的目的。例如：甲公司2016年度盈利2000萬元，需繳納所得稅=2000*25%=500萬元，通過對乙公司進行重組，已知乙公司2016年虧損1800萬元，這樣，通過重組，甲公司2016年繳納企業(yè)所得稅=（2000-1800）*25%=50萬元，通過該籌劃方案實施實現籌劃收益=500-50=450萬元。

四、利用納稅人的經濟性質及稅率差異，進行稅收籌劃。

所得稅法是按不同企業(yè)的性質分別制定的，這就使等量的所得因企業(yè)性質不同而負擔的稅額不等。公司通過聯營、租賃、合資、承包等形式，改變納稅人的經濟性質，最終就可以達到少交所得稅的目的。

例如：小規(guī)模納稅人增值稅稅率3%，一般納稅人增值稅率13%.

五、充分利用稅收優(yōu)惠政策。

我國為加快經濟發(fā)展，鼓勵國內外投資者投資及經營各種經濟業(yè)務。

例如：國家稅務總局公告2019年第4號公告：增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產、不動產銷售的。最新消息——月銷售額不超過10萬元（按季不超過30萬元）的，自2019年1月1日起至2021年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

再例如：在企業(yè)所得稅領域，為了支持小型微利企業(yè)的發(fā)展，我國從2011年開始，在減低稅率的基礎上，對年應納稅所得額不超過一定金額的小型微利企業(yè)，實行將年所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的減半征稅優(yōu)惠（相當于按10%的“稅率”計稅）。此項優(yōu)惠政策的上限金額先后經歷了3萬元、6萬元、10萬元、20萬元、30萬元以及本次50萬元的五次變化：

2011年度的年應納稅所得額上限為3萬元；2012年度至2013年度的年應納稅所得額上限為6萬元；2014年度的年應納稅所得額上限為10萬元；時至2015年，年應納稅所得額上限為20萬元的適用期間為2015年1月至9月份；2015年10月至2016年12月的年應納稅所得額上限為30萬元。

2017年開始，隨著擴大小微企業(yè)享受減半征收所得稅優(yōu)惠的范圍，年應納稅所得額上限將由30萬元提高到50萬元，到目前的2018年提高到100萬元。

最新消息——財稅《2019》13號：從2019.01.01至2021.12.31止，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。例如：實現300萬元應納稅所得額應交企業(yè)所得稅=100*25%*20%+200*50%*20%=25萬元，假設企業(yè)毛利率為60%，則實際稅負率=25/（300/0.6）*100%=5 %

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