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增值稅會計處理規(guī)定!會計速看~

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:fengjunyan 2020/12/21 15:29:09  字體:

增值稅會計處理規(guī)定對財務(wù)人員來說是很重要的規(guī)定。今天網(wǎng)校就給大家講講部分增值稅會計處理規(guī)定,快來看看吧~

會計科目及專欄設(shè)置

增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。

(一)增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

1.“進(jìn)項稅額”專欄,對應(yīng)“增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進(jìn)項稅額明細(xì))”;月末賬面余額對應(yīng)主表“期末留抵稅額”

2.“銷項稅額抵減”專欄,對應(yīng)“增值稅納稅申報表附列資料(三)(服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì))”;月末賬面無余額

3.“已交稅金”專欄,對應(yīng)主表“①分次預(yù)繳稅額”;月末賬面無余額

4.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄,分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額;月末賬面無余額

5.“減免稅款”專欄,對應(yīng)“增值稅減免稅申報明細(xì)表”

6.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄,記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進(jìn)項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額;

7.“銷項稅額”專欄,對應(yīng)“增值稅納稅申報表附列資料(一)(本期銷售情況明細(xì))”表;月末賬面無余額

8.“出口退稅”專欄,記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額;

9.“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄,對應(yīng)“增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進(jìn)項稅額明細(xì))、本期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額”;月末賬面無余額

(二)“未交增值稅”明細(xì)科目,核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額,以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

(三)“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目,對應(yīng)“增值稅納稅申報表附列資料(四)(稅額抵減情況表)“第4行“銷售不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”;月末賬面余額對應(yīng)“增值稅納稅申報表附列資料(四)、(稅額抵減情況表)”、第4行“銷售不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”、“期末余額”列

(四)“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目,對應(yīng)“增值稅納稅申報表附列資料(五)(不動產(chǎn)分期抵扣計算表)”

2019年4月申報增值稅時,《增值稅納稅申報表附列資料(五)》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”的期末余額,結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第8b欄“其他”。

賬面2019年3月末做結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄。

(五)“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”明細(xì)科目,核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。包括:一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣,但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項稅額;一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額。

小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目,不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。

全面試行營業(yè)稅改征增值稅后,“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目,該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調(diào)整為“稅金及附加”項目。

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